НДС И АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, планирует приобрести объект основных фондов (прицеп) для сдачи в аренду. Каков порядок ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость в такой ситуации?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно пп.3.2.2 ст.3 Закона об НДС¹операции по передаче объекта основных фондов в оперативный лизинг (аренду) и последующий возврат из оперативной аренды (лизинга) не являются объектом обложения НДС.

Кроме этого, под поставкой услуг понимают любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды (лизинга) (п.1.4 ст.1 Закона об НДС).

То есть предоставление права на пользование объектом основных фондов в рамках договора оперативной аренды (лизинга) относится к поставке услуг. Поэтому налоговые обязательства по НДС начисляются на сумму арендных платежей в общеустановленном порядке, принятом для поставки услуг (по правилу первого события).

Поскольку приобретенный объект основных фондов будет использоваться с целью поставки услуг для налогооблагаемых операций в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, то НДС, уплаченный при его приобретении, включается в состав налогового кредита исходя из договорной (контрактной) стоимости прицепа, но не выше уровня обычных цен в случае, если договорная цена на прицеп отличается более чем на 20% от обычной цены на такие прицепы (пп.7.4.1 ст.7 Закона об НДС).