НДФЛ: ЗАКУПКА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Предприятие покупает сельскохозяйственную продукцию на базаре. Покупатель не предоставляет документов, поэтому предприятие вынуждено оформлять закупочный акт без данных покупателя, по которому платит 13% подоходного налога. Правомерны ли действия предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Для того, чтобы ответить на данный вопрос обратимся к нормам соответствующих нормативных документов: Закона № 889, Приказа № 451¹, Налогового разъяснения № 53² и некоторых других. В соответствии с изменениями, внесенными Законом Украины от 04.03.2004 г. № 1594-IV в п.4.3 ст.4 Закона № 889, не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода физического лица доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной (изготовленной): на земельных участках, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках); на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства и индивидуального дачного строительства. Для подтверждения своих прав на не обложение таких доходов налогом с доходов физических лиц налогоплательщики должны предоставлять покупателям своей продукции определенные первичные документы, перечень и требования к заполнению которых указаны в Налоговом разъяснении № 53. Если же такие документы отсутствуют, то предприятие, закупающее сельскохозяйственную продукцию у физического лица, обязано удерживать и перечислять в бюджет соответствующую сумму налога на доходы, а также сообщать ГНИ о такой выплате в форме № 1 ДФ.

Но одно дело – наличие или отсутствие документов, необходимых для не обложения тех или иных сумм налогом с доходов физических лиц (как мы уже отметили, при их отсутствии предприятие просто будет удерживать и перечислять в бюджет соответствующую сумму налога), и совсем другое – отсутствие в акте закупки «данных покупателя». Ведь, во-первых, сведения о таком физическом лице понадобятся предприятию для заполнения формы № 1 ДФ, в которой необходимо в обязательном порядке указывать идентификационный код физического лица, которому выплачивается доход. Во-вторых, данные физического лица (ФИО, адрес) являются обязательными реквизитами закупочного акта (на сегодняшний день в Украине продолжает применяться форма, утвержденная приказом Минторга бывшего СССР от 20.08.86 г. № 201³). Следовательно, при их отсутствии у предприятия могут возникнуть проблемы и с отнесением уплаченных физическим лицам сумм к составу своих валовых расходов. А значит, данные о физическом лице-продавце предприятию — покупателю продукции все же необходимы.

И еще один нюанс, на который необходимо обратить внимание предприятию, закупающему продукцию у физических лиц и уплачивающему при этом 13% налога с доходов. В акте закупке должна указываться общая сумма закупки с учетом суммы налога. То есть если «на руки» физическое лицо получает, например, 100 грн., то в акте закупке стоимость товара должна указываться с учетом суммы налога. В нашем примере она составит 114 грн. 94 коп. (100 грн. x 1,1494), где 1,1494 – коэффициент, рассчитанный исходя из действующей на сегодняшний день ставки налога с доходов физических лиц.