НДФЛ: НЕЦЕЛЕВАЯ ПОМОЩЬ РАБОТНИКУ

Предприятие в первом квартале 2012 года предоставило работнику по его заявлению нецелевую материальную помощь в размере 5000 грн. В каком порядке следует удерживать налог на доходы физических лиц в данном случае и как заполнять Налоговый расчет по форме № 1 ДФ¹?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Налоговым кодексом Украины предусмотрено, что «не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года» (пп.170.7.3 ст.170 НКУ). Предельный размер дохода равен размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года², умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (пп.169.4.1 ст.169 НКУ). Таким образом, в 2012 году размер нецелевой помощи, которая не подлежит налогообложению, составляет 1500 грн.

Поскольку в рассматриваемом случае сумма помощи превышает не облагаемый налогом размер, то сумма превышения подлежит налогообложению. То есть предприятие как налоговый агент должно включить сумму превышения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работника и начислить налог по ставкам, установленным в п.167.1 ст.167 НКУ, то есть 15% (17%) (см. письмо ГНАУ от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715³).

Однако следует учесть, что материальная помощь разового характера не включается в фонд оплаты труда и в базу начисления единого взноса на социальное страхование (п.3.31 Инструкции № 5⁴, п.14 раздела I Перечня № 1170⁵). В связи с этим в письме ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20⁶ указано, что «материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, погребение, если необходимость ее получения возникла внезапно, при условии подачи заявления, а ее размер определяется администрацией предприятия, не является базой для начисления единого взноса». Таким образом, при начислении НДФЛ на сумму нецелевой помощи разового характера база налогообложения не уменьшается на сумму единого взноса.

Так, в данном случае сумма НДФЛ составляет 525,00 грн. ((5000,00 грн. - 1500,00 грн.) x 15%).

В пп.170.7.3 ст.170 НКУ предусмотрено, что благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности, то есть в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ (см. образец). При этом речь идет о том, что следует указывать всю сумму помощи, а не только ту ее часть, из которой удержан НДФЛ.

Работник, получивший помощь, должен будет по результатам 2012 года представить Налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, форма которой утверждена приказом МФУ от 07.11.2011 г. № 1395⁷, поскольку размер помощи превышает предельный размер, определенный на 2012 год.