НДФЛ: НАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ
Гражданин работал на предприятии по договору с центром занятости. По окончании срока действия договора он был уволен и на следующий день снова был принят на работу по новому договору с центром занятости. Бухгалтер применил налоговую социальную льготу ко всей сумме начисленного дохода, не обращая внимания на факт увольнения работника. Есть ли ошибка в действиях бухгалтера? Если есть, то каким образом ее исправить? Как в этом случае провести перерасчет налога с доходов физических лиц?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Условия заключения трудового договора не влияют на возникновение у работника права на получение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). НСЛ может применяться при выплате работодателем дохода как по основному месту работы, так и по совместительству, как при заключении трудового договора самим работником, так и при его работе по договору с центром занятости. Законом об НДФЛ определены другие условия предоставления НСЛ. Приведем основные из них.
Согласно пп.6.3.1 ст.6 Закона об НДФЛ НСЛ применяется к начисленному месячному доходу плательщика налога в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты). При этом в соответствии с пп.6.5.1 ст.6 Закона об НДФЛ НСЛ может применяться к доходу, размер которого не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (далее — предел применения НСЛ). В общем случае предел применения НСЛ в 2006 году составляет 680 грн. (483 грн. x 1,4)1.
Основанием для применения НСЛ согласно пп.6.3.2 ст.6 Закона об НДФЛ является заявление о самостоятельном выборе места применения НСЛ, которое плательщик налога подает работодателю. Но НСЛ может применяться без подачи такого заявления по месту получения основного дохода (определенному по трудовой книжке) на 1 января 2004 года2.
Учитывая, что после повторного приема работника на предприятие его работа по договору с центром занятости не может быть основным местом получения дохода на 01.01.2004 г., для получения права на НСЛ работник должен был подать соответствующее заявление. Тогда НСЛ могла применяться к доходам такого работника с 1 числа месяца, в котором подано заявление. Следовательно, если НСЛ применялась без подачи заявления, то начисленный при этом НДФЛ должен быть пересчитан без применения НСЛ.
Также без применения НСЛ необходимо пересчитать НДФЛ, если сумма начисленного работнику дохода в виде заработной платы превышала в 2005 году — 630 грн. в месяц, а в 2006 году — 680 грн. в месяц. Фактически по результатам такого перерасчета работнику за каждый месяц необходимо будет доначислить НДФЛ в сумме равной налогу, начисленному на размер НСЛ. То есть в 2005 году — 17,03 грн. (131 грн. x 13%) и в 2006 году — 22,75 грн. (175 грн. x 13%).
Если работник после выявления таких ошибок продолжает работать на предприятии, то сумма доначисленного налога может удерживаться из его доходов следующих месяцев. Если ошибка выявлена после увольнения работника, то согласно пп.6.5.3 ст.6 Закона об НДФЛсумму доначисленного НДФЛ предприятие уплачивает за счет собственных средств.
В любом случае результаты исправления ошибок должны быть отражены в Форме № 1ДФ. К сожалению, Порядком заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога3 не определено, что корректировка сумм доначисленного НДФЛ может проводиться в Форме № 1ДФ за отчетный период. Поэтому для исправления допущенных ошибок предприятию необходимо представить уточненные расчеты по Форме № 1ДФ за соответствующие отчетные периоды (кварталы).
В рассматриваемом случае в уточненной Форме № 1ДФ за каждый отчетный квартал, в котором допущены ошибки, должны быть отражены две строки. Первая исключает информацию о начислении с применением НСЛ. В графе 9 такой строки отражается признак «1». Вторая строка уточненной Формы № 1ДФ, в графе 9 которой отражается признак «0», вводит информацию о начислении скорректированной суммы НДФЛ за соответствующие месяцы без применения НСЛ.
Применение штрафных санкций к предприятию в случае самостоятельного исправления ошибок, допущенных при начислении НДФЛ, законодательством не предусмотрено4. В последнее время с этим вынуждена была согласиться даже ГНАУ5. Поэтому, кроме уплаты суммы НДФЛ, доначисленной в результате исправления ошибки, других платежей в бюджет (пеня, штраф за самостоятельное исправление ошибки и др.) с предприятия никто не имеет права требовать.
Array
Похожие записи

НДФЛ: ПРИМЕНЕНИЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ
16.05.2008

УДЕРЖАНИЕ НДФЛ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
21.01.2009

НДФЛ: УСЛУГИ ЧАСТНОГО НОТАРИУСА
26.11.2004