Нарушение порядка осуществления расчетов в сфере ВЭД

При проверке налоговыми органами выявлено нарушение порядка осуществления расчетов в сфере ВЭД. Проверка проведена по истечении срока 1095 дней со дня нарушения. На основании какого Закона могут быть применены санкции к плательщику в данном случае: Закона Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР или Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Статьей 4 Закона Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» (далее — Закон о расчетах) определено, что нарушение резидентами сроков, предусмотренных статьями 1 и 2 этого Закона, влечет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 процента суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, перечисленной в денежную единицу Украины по валютному курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности. 
При этом на основании документальных проверок налоговики имеют право взыскивать непосредственно с резидентов пеню, предусмотренную этой статьей. 
Действующим законодательством не предусмотрены другие случаи начисления пени (размера, предельного срока) за нарушение сроков расчетов в сфере ВЭД, за исключением тех, когда судом или хозяйственным судом, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины принято исковое заявление резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом сроков, предусмотренных экспортно-импортными контрактами и статьями 1 и 2 Закона о расчетах, и принято решение об удовлетворении иска. Пеня за нарушение сроков не уплачивается с даты принятия иска к рассмотрению судом или хозяйственным судом. 
Более того, Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон № 2181) определяет, что размер пени, установленный этим Законом, действует относительно всех видов налогов и сборов (обязательных платежей), кроме пени за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается отдельным законодательством (пп.16.4.2 ст.16). 
В соответствии с пп.15.1.1 ст.15 Закона № 2181 налоговый орган имеет право самостоятельно определять сумму налоговых обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Законом, не позднее истечения 1095 дней, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, а в случае, если такая налоговая декларация была представлена позже, — после дня ее фактического представления. 
Если в течение указанного срока налоговый орган не определяет сумму налоговых обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого налогового обязательства, а спор относительно такой декларации не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке. 
Статьей 1 Указа Президента Украины от 18.06.94 г. № 319/94 «О неотложных мерах по возврату в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами» предусмотрено представление декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, однако такая декларация не является налоговой декларацией, поскольку не соответствует определению, установленному в п.1.11 ст.1 Закона № 2181. Следовательно, сроки давности, определенные ст.15 этого Закона, не распространяются на начисление пени за нарушение расчетов в сфере ВЭД. 
Таким образом, в случаях, если налоговый орган выявил нарушение порядка осуществления расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности (в частности, согласно нормам Закона о расчетах) или применения санкций за период, который на дату проверки превышает 1095 дней со дня возникновения нарушения, начисление пени производится в соответствии с нормами действующего валютного законодательства, без применения норм Закона № 2181.