НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УБЫТОК I КВАРТАЛА И АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ

Доход предприятия за 2012 год превысил 10 миллионов гривен, по итогам года уплачен налог на прибыль и в декларации за 2012 год выполнен расчет авансовых взносов на 2013 год. По итогам I квартала 2013 года предприятие получило убыток. Согласно абзацу шестому п.57.1 ст.57 НКУ предприятие не уплачивает авансовые взносы во втором — четвертом кварталах, если представит в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за I квартал. Нужно ли уплачивать авансовый взнос за апрель?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Вопрос, очевидно, связан с тем, что предельный срок представления декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 года — 13 мая⁽¹⁾, а предельный срок уплаты апрельского авансового взноса — 30 апреля (именно эта дата указана в ответе на вопрос 7 Обобщающей налоговой консультации относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденной приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171⁽²⁾). Учитывая это, и специалисты ГНС (в устных разъяснениях и через средства массовой информации), и независимые специалисты рекомендуют плательщикам авансовых взносов, получившим убыток или не получившим прибыли по итогам I квартала 2013 года, представить декларацию по налогу на прибыль за указанный квартал до 30 апреля 2013 года.

Если декларация будет представлена после 30 апреля (но не позднее 13 мая), налогоплательщику придется:

– либо уплатить авансовый взнос за апрель;

– либо не уплачивать авансовый взнос за апрель, надеясь убедить налоговиков в том, что согласно Налоговому кодексу (абзац шестой п.57.1 ст.57) условием неуплаты авансовых взносов во втором — четвертом кварталах 2013 года является сам факт представления декларации за I квартал, а не срок такого представления.

Не следует забывать и о том, что представив декларацию (а вместе с ней и финансовую отчетность⁽³⁾) за I квартал, придется представить декларации и за следующие отчетные налоговые периоды — полугодие, три квартала и год. И если в каком-то из этих периодов возникнут налоговые обязательства, их придется уплатить по общим правилам. Это — прямое требование все того же п.57.1 ст.57 Налогового кодекса Украины.