НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРЕНДА ИМУЩЕСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО НЕРЕЗИДЕНТУ

Предприятие — резидент Украины арендует имущество нерезидента и перечисляет в пользу арендодателя (резидента Турции) лизинговые платежи. Можно ли применить положение соответствующей международной конвенции об избежании двойного налогообложения для минимизации налога на прибыль? К кому и какие штрафные санкции могут быть применены в случае нарушения требований законодательства?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Пункт 1 ст.6 Соглашения между Правительством Украины и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доход и имущество (далее — Конвенция) предусматривает, что «доходы, получаемые резидентом Договорного Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельскохозяйственной или лесной эксплуатации), которое находится во втором Договорном Государстве, могут облагаться налогом в этом втором Государстве». В пункте 3 этой же статьи указано, что это правило применяется и к доходам, получаемым от сдачи в аренду недвижимого имущества. Следовательно, доходы предприятия — резидента Турции, которые оно получает с территории Украины от операций оперативного лизинга, в соответствии с Конвенцией подлежат налогообложению по правилам, определенным украинским Законом о прибыли. Возможности для минимизации налога в данном случае нет¹.

Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества на территории Украины, полученные в виде арендной (лизинговой) платы, которая уплачивается (начисляется) резидентами Украины или постоянными представительствами в пользу нерезидента-лизингодателя, в соответствии с абзацем «г» п.13.1 ст.13 Закона о прибыли считаются доходами, полученными нерезидентом с источником происхождения из Украины. Поэтому резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента выплату арендной (лизинговой) платы (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнах), обязаны удерживать при выплате такого дохода и перечислять в бюджет налог по ставке 15 процентов от суммы такого дохода².

В соответствии с п.16.13 ст.16 Закона о прибыли ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога с доходов нерезидента несут налогоплательщики-резиденты, которые выплачивают доходы. Перечисление налога с доходов нерезидента должно быть осуществлено до/или вместе с проведением выплат арендной (лизинговой) платы. Ответственность за нарушение данной нормы предусмотрена в пп.17.1.9 ст.17 Закона № 2181. В частности, в случае, если налогоплательщик осуществляет денежные выплаты без предварительного начисления и уплаты налога, которые являются обязательной предпосылкой такой выплаты в соответствии с законодательством, то он уплачивает штраф в двойном размере от суммы обязательства по такому налогу.