Начисление налога предприятием — плательщиком единого налога

По итогам отчетного периода предприятие — плательщик единого налога начислило налог в сумме 180 грн., а в расчете уплаты единого налога отразило его в сумме 0,2 тыс. грн. При этом в бюджет единый налог был уплачен в сумме 
180 грн. Такие действия предприятия налоговой инспекцией рассматриваются как недоплата единого налога в сумме 20 грн. со всеми вытекающими последствиями (штраф, пеня). Правомерно ли в данной ситуации применение к предприятию финансовых санкций?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 К сожалению, отражение в налоговой отчетности плательщиков единого налога суммы начисленных налоговых обязательств в тыс. грн. с точностью до одного знака после запятой нередко приводило к аналогичным недоразумениям. В рассматриваемой ситуации налоговая инспекция формально действует в рамках действующего законодательства. Предприятие задекларировало, а значит, согласовало налоговые обязательства в сумме 0,2 тыс. грн. (или 200 грн.). 
Следовательно, несмотря на то, что фактически налог начислен в сумме 180 грн., он должен быть уплачен в сумме 200 грн. Поэтому налоговая инспекция в полном соответствии с законодательством рассматривает в этом случае уплату налога в сумме 180 грн. как его недоплату на сумму 20 грн. 
Но для плательщиков единого налога отражение в налоговой отчетности налоговых обязательств в 
тыс. грн. с точностью до одного знака после запятой является излишне укрупненным. Ведь на практике возникали и обратные ситуации. Например, по итогам отчетного периода предприятие начислило единый налог в сумме 220 грн. В Расчете такой единый налог также отражался в сумме 0,2 тыс. грн. Во избежание конфликтов с налоговой инспекцией предприятие уплачивало единый налог в сумме 220 грн. В результате по лицевому счету плательщика налога возникала переплата в сумме 20 грн., хотя фактически налог уплачен в полном соответствии с его начислением. 
Возможно, в связи с высокой вероятностью возникновения таких ситуаций и в целях их устранения приказом ГНАУ от 27.06.2003 г. № 318¹, зарегистрированным в Минюсте Украины 11.07.2003 г. № 587/7908, внесены изменения в Расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом (далее — Расчет). В соответствии с этими изменениями заполнение Расчета теперь производится не в тысячах гривен, а в гривнях. 
Этим же приказом Расчет дополнен сведениями о самостоятельном исправлении плательщиком единого налога ошибок, допущенных в предыдущих отчетных периодах. Кроме того, порядок составления Расчета дополнен Уточняющим расчетом налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, который также заполняется в гривнях. 
Таким образом, теперь в случае, если по итогам полугодия предприятие начислило и уплатило единый налог в сумме 180 грн. и при этом отразило его в Расчете в сумме 0,2 тыс. грн., оно имеет возможность представить в налоговую инспекцию Уточняющий расчет за этот же период. В строках 2 и 4 Уточняющего расчета предприятие отражает уменьшение налоговых обязательств (со знаком «-») на сумму 20 грн. Так как доначисление налоговых обязательств в результате исправления ошибки отсутствует, штраф за самостоятельное ее исправление не начисляется. Таким образом, предприятие приведет в соответствие сумму задекларированного единого налога с суммой, фактически начисленной и уплаченной в бюджет, и конфликт с налоговой инспекцией будет исчерпан.