Материальная помощь в коллективном договоре и подоходный налог

На предприятии согласно коллективному договору выдается материальная помощь на погребение (в сумме 540 грн.) близким родственникам, как работающим, так и неработающим на нем. Также согласно коллективному договору выдается материальная помощь при рождении ребенка в сумме 540 грн. одному из родителей – работнику предприятия. Необходимо ли суммы указанных видов материальной помощи облагать подоходным налогом и в каком размере?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 огласно действующему законодательству пособие на погребение может выплачиваться за счет разных источников. Предприятия и организации могут выплачивать пособие на погребение за счет денежных средств Фондов социального страхования или за счет собственных средств. При этом за счет денежных средств Фондов социального страхования предприятия выплачивают пособие на погребение в случае смерти работника предприятия его близким родственникам или работнику предприятия в случае смерти родственников, находившихся на его иждивении. 
В случае смерти в результате несчастного случая на производстве пособие на погребение выплачивается работодателем (предприятием или организацией) за счет денежных средств Фонда социального страхования от несчастных случаев. Предельные размеры расходов на погребение пострадавшего и связанные с ним ритуальные услуги в случае смерти пострадавшего от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания установлены постановлением Правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 15.08.2001 г. № 22. 
Если смерть работника не связана с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, то пособие на погребение выплачивается за счет денежных средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности. Пособие на погребение предоставляется предприятием работникам, состоящим с ним в трудовых отношениях, в случае смерти членов его семьи, которые находились на его иждивении, а также близким родственникам в случае смерти работника предприятия. Пособие на погребение предоставляется на основании заявления и справки о смерти, выданной органом регистрации актов гражданского состояния, а в случае смерти иждивенца, кроме того, и справки по месту жительства о том, что он находился на иждивении. В соответствии с постановлением Правления Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 29.03.2002 г. № 3 (далее – Постановление № 3) с 1 апреля 2002 года размер пособия на погребение установлен в сумме 300 грн. 
Кроме того, дополнительно к указанным суммам пособий на погребение, выплачиваемых за счет денежных средств Фондов социального страхования, предприятие может выплачивать материальную помощь на погребение за счет собственных денежных средств. Согласно пп.«а» п.1 ст.5 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее – Декрет о подоходном налоге) пособие на погребение, в том числе выплаченное за счет денежных средств юридических лиц, не включается в совокупный налогооблагаемый доход граждан. Следовательно, по мнению автора, при наличии документов, подтверждающих проведение расходов на погребение, в пределах их фактической суммы с учетом выплаты пособия за счет денежных средств Фондов социального страхования, материальная помощь на погребение, выплаченная предприятием, не включается в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которым она выплачена независимо от того, состоят такие граждане в трудовых отношениях с предприятием или нет. 
Например, фактические расходы на погребение работника предприятия, осуществленные его близкими родственниками, составили 1247 грн. Родственникам, осуществлявшим погребение, выплачено пособие на погребение за счет денежных средств Фонда социального страхования по временной нетрудоспособности в сумме 300 грн. и материальная помощь на погребение за счет денежных средств предприятия в сумме 540 грн. По условиям примера сумма выплаченного пособия не превышает фактических расходов на погребение. Поэтому материальная помощь на погребение, выплаченная предприятием, не включается в состав совокупного налогооблагаемого дохода граждан, которым она выплачена, то есть не подлежит обложению подоходным налогом. 
В случае если сумма пособия превышает фактические расходы на погребение с учетом пособия на погребение за счет денежных средств социального страхования (947 грн. = 1247 грн. - 300 грн.), она подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход граждан по правилам, установленным пп.«ч» п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге. 
Пособие при рождении ребенка является одним из видов материального обеспечения по социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением. При рождении ребенка пособие выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей ребенка, усыновителю или опекуну) по основному месту работы на основании заявления и справки о рождении ребенка, выданной органом регистрации актов гражданского состояния. В соответствии с Постановлением № 3 с 01.04.2002 г. размер пособия при рождении ребенка установлен в сумме 300 грн. Выплата пособия при рождении ребенка за счет денежных средств предприятий как отдельный вид материальной помощи действующим законодательством не предусмотрена. Поэтому в случае выплаты такой материальной помощи необходимо руководствоваться общими правилами, установленными пп.«ч» п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге. То есть суммы помощи, стоимость подарков (призов), которые предоставляются за счет юридических, физических лиц и общественных организаций один раз в календарный год в пределах размера прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо (в 2002 году – 365 грн.), не включаются в совокупный налогооблагаемый доход. 
В связи с этим при выплате материальной помощи при рождении ребенка в сумме 540 грн. (как первой суммы материальной помощи в течение 2002 года) в совокупный налогооблагаемый доход работника за соответствующий месяц необходимо включить 175 грн. (540 грн. - 365 грн.). Если до выплаты такой помощи этому работнику уже выплачивалась материальная помощь, которая полностью (или частично в пределах 365 грн.) не включалась в совокупный налогооблагаемый доход, то материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая предприятием, в сумме 540 грн. полностью включается в совокупный налогооблагаемый доход. При этом сумма подоходного налога определяется исходя из суммы совокупного налогооблагаемого дохода за соответствующий месяц по шкале ставок, определенной Декретом о подоходном налоге для налогообложения доходов по месту основной работы.