Когда наступает право покупателя основных средств на налоговый кредит:
Составление сметной документации согласно требований Настанови
Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
- в момент получения основных средств от продавца;
- в момент погашения покупателем векселя?
В соответствии с пп.7.4.1 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР " О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями, налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых издержек производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.
При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков ввода в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли налогоплательщик налогооблагаемые обороты в течение такого отчетного периода.
Следовательно, если оприходованные Вами основные фонды будут в дальнейшем амортизироваться, Вы имеете право на налоговый кредит.
Согласно пп.7.5.1 названного Закона датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается дата осуществления первого из событий:
* или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;
* или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Следовательно, право на налоговый кредит Вы получаете на дату получения налоговой накладной от продавца (по первому событию).
Вексель выдается в погашение задолженности покупателя перед продавцом и не влияет на налогообложение сторон. После выдачи векселя задолженность за полученные основные средства заменяется задолженностью по векселю в общей сумме, в которой уже содержится НДС. Фактически, второе событие не возникает вообще, поскольку уплачивается обезличенная сумма по векселю.
Похожие записи
Должно ли общество начислить и уплатить в бюджет налоговые обязательства по НДС при продаже объектов незавершенного строительства?
19.07.2012
Продажа автомобиля предприятия физическому лицу
20.10.2016
Предприятие за отгруженный с 01.01.2000 г. заводу уголь получило в обеспечение обязательств от покупателя «жилищно-коммунальные» векселя. «Жилищно-коммунальные» векселя — это векселя, которыми предприятие имеет право рассчитываться за полученные от предприятий жилищно-коммунального хозяйства услуги по водоснабжению, теплоснабжению, газоснабжению и т.д. Местная ГНИ требует от предприятия за отгруженный уголь, по которому НДС пока только отражен в отгрузочных документах по ставке 20 процентов без выдачи налоговой накладной, в момент получения указанных векселей уплатить в бюджет сумму НДС как по бартерным операциям. Предприятие с этим не согласно, поскольку по углю действует «кассовый» метод начисления и уплаты НДС, а полученные векселя удостоверяют денежное обязательство без фактического получения денежных средств. Правильны ли такие действия?
24.04.2000