Каков порядок налогообложения НДС работ и услуг, связанных с проведением гарантийного ремонта?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Порядок гарантийного ремонта, обслуживания или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определен постановлением КМУ от 22.02.99 г. № 251 на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей. В соответствии с нормами указанного постановления на гарантийное обслуживание принимаются товары отечественного и иностранного происхождения, реализованные через торговую сеть. К товарам иностранного происхождения устанавливаются такие же требования, как и к товарам отечественного производства.

Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, отдельный порядок налогообложения услуг, связанных с выполнением гарантийных обязательств, не предусмотрен, за исключением случаев, когда после продажи товаров осуществляется пересмотр цен на товары, которые подлежат гарантийному обслуживанию. Поэтому операции по ввозу запасных частей или комплектующих на таможенную территорию Украины в целях использования их налогоплательщиком - лицом, которое уполномочено выполнять работы по гарантийному обслуживанию или другие функции по поручению производителя, для проведения гарантийного ремонта, стоимость которого не будет оплачиваться потребителем гарантийного товара, подлежат налогообложению, как при проведения таможенных процедур (кроме льготных товаров, товаров критического импорта и товаров происхождением из Российской Федерации), так и при их отчуждении таким плательщиком в целях проведения гарантийного ремонта.

В соответствии с пп.5.4.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), в валовые расходы включаются любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиком налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не больше суммы, которая отвечает уровню гарантийных замен, принятых плательщиком налога, но не выше 10 процентов от совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы, и по которым срок гарантийного обслуживания не окончился. На основании этого сумма НДС, уплаченная по импортным запасным частям, комплектующим при проведении таможенных процедур, что подтверждено таможенной декларацией на ввоз, может быть отнесена в налоговый кредит налогоплательщика, который по поручению нерезидента выполняет работы по гарантийному обслуживанию.

При отсутствии отдельного учета операций по осуществлению замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета налогоплательщиком утрачивается законодательное право на включение в налоговый кредит сумм НДС, уплаченных во время проведения таможенных процедур запасных частей и комплектующих для гарантийного обслуживания, поскольку невыполнение требований пп.5.4.3 ст.5 Закона о прибыли не дает права на увеличение валовых расходов продавца такого товара на стоимость замен.

Налогообложение НДС полученного вознаграждения и компенсации стоимости расходов по операциям по предоставлению услуг по гарантийному ремонту, источником покрытия которых являются средства нерезидента, по поручению которого плательщик налога выполняет эти работы на таможенной территории Украины независимо от источника их покрытия, подлежат обложению НДС на общих основаниях.

Операции по передаче уполномоченным лицом для использования в гарантийном ремонте запасных частей и комплектующих для замены бракованных запасных частей и комплектующих подлежат обложению НДС, исходя из их полной стоимости.