Какими документами должны подтверждаться местные, междугородные и международные телефонные разговоры при отнесении их к составу валовых расходов?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.5.2.1 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон), в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, с учетом ограничений, установленных Законом. 
Не включаются в состав валовых расходов расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности. 
Относительно расходов на телефонные разговоры и абонентскую плату за телефонные разговоры можно сказать однозначно, что плата за телефонные разговоры, которая уплачивается арендодателю (если он не собственник АТС и не относится к предприятиям связи), не включается в состав валовых расходов. 
Расходы, не подтвержденные соответствующими документами, согласно пп.5.3.9 Закона не относятся к составу валовых расходов. 
В соответствии со ст.14 Закона Украины "О связи" от 16.05.95 г. № 160/95-ВР, а также Правилами пользования местной телефонной связью (далее - Правила), утвержденными постановлением КМУ от 22.04.97 г. № 385, услуги операторами связи всех форм собственности предоставляются потребителям согласно действующему законодательству на основании договора между потребителем и оператором связи, а также при условии выполнения правил пользования услугами связи. Поэтому, если нет договора непосредственно с операторами связи, то расходы предприятия по этим услугам считаются документально не подтвержденными и нет оснований относить их на валовые расходы. Если плата за услуги производится непосредственно предприятиям связи, собственникам АТС и есть договор с предприятием связи, собственником АТС, то такие расходы включаются в валовые, а сумма НДС - в налоговый кредит, при условии взаимосвязи таких услуг с производственной деятельностью. 
Те предприятия, которые арендуют помещение с телефоном, имеют право и должны переоформить на время аренды телефонный номер на свое имя. При таких условиях они будут иметь право относить суммы за телефонные переговоры к составу валовых расходов, а НДС - в налоговый кредит (дебет 68-НДС по старому плану счетов или 641/НДС по новому Плану счетов при наличии налоговой накладной). 
Если предприятие арендует жилое помещение, то абонент должен уведомить об этом телефонный узел в трехдневный срок, поскольку расчеты с юридическими и физическими лицами производятся по разным тарифам. В случае невыполнения этих требований абонент обязан уплатить предприятию связи разницу в тарифах (ст.167 Правил). 
Также бухгалтерам следует обратить внимание, что Законом Украины от 01.10.96 г. № 386/96-ВР "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Украины в части ответственности за правонарушения в области связи" Кодекс Украины об административных правонарушениях был дополнен ст.148-1 "Нарушения правил пользования местной телефонной связью", которой определено, что передача абонентом местной телефонной абонентской линии для использования другим гражданам или организациям без согласия предприятия связи влечет за собой штрафные санкции в размере от 20 до 40 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 340 грн. до 680 грн.). 
Следует обратить внимание, что самовольное (без согласия предприятия связи) подключение телефонного аппарата или другого абонентского устройства к действующему телефону или другому абонентскому устройству влечет за собой наложение штрафа в размере от 30 до 40 необлагаемых минимумов доходов граждан (в данный момент 510 - 680 грн.), а самовольное подключение и использование незарегистрированных на предприятиях связи телематических устройств влечет за собой штрафные санкции в размере от 50 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (ст.148-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях). 
Если предприятие арендует телефон не у предприятия связи, то затраты на междугородные и международные телефонные переговоры на валовые расходы не относятся, так как узел связи выписывает счета и предоставляет расшифровки по междугородным и международным телефонным разговорам на собственников телефонных номеров (арендодателей) (таким образом, у арендаторов расходы являются не подтвержденными документально в нарушение пп.5.3.9 Закона), так же НДС на эти суммы не включается в налоговый кредит (дебет 68-НДС по старому плану счетов и 641/НДС по новому Плану счетов), а все затраты возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (счет 81, 87, 98 при ведении бухгалтерского учета по старому плану счетов). Согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета и новому Плану счетов в бухгалтерском учете все расходы будут являться расходами периода (административными расходами, расходами на сбыт, прочими операционными расходами) и собираться на счете 92 "Административные расходы", 93 "Расходы на сбыт", 94 "Прочие расходы операционной деятельности". 
Если предприятие арендует телефон у предприятия связи и у него есть договор с предприятием связи, то ему необходимо тщательно анализировать затраты на международные и междугородные переговоры, которые относятся на валовые расходы. В расчетных документах, которые предоставляют предприятия связи абонентам, отражаются данные о времени переговоров, телефонном номере или направлении связи, сумме по каждому номеру. Такие данные не отражают взаимосвязь расходов на междугородные и международные переговоры с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг). Доказательством могут служить договоры с иногородними предприятиями, телефонный разговор с которыми был зафиксирован в расчетных документах предприятия связи. Если таких договоров нет, а предприятие использовало телефонную линию в целях проведения маркетингового исследования разных регионов, то на предприятии должен быть в обязательном порядке издан приказ о таком исследовании с назначением ответственного сотрудника. После выполнения задания сотрудник составляет подробный отчет о проделанной работе с указанием цели переговоров и суммы. Эти документы (распоряжение руководителя и отчет сотрудника) будут подтверждением того, что суммы, уплаченные за междугородные переговоры можно включить в валовые затраты, а суммы НДС (выставленные в счетах предприятий связи и подтвержденные налоговыми накладными) - в налоговый кредит по НДС. Следует обратить внимание читателей на то, что налоговые органы соглашаются с такой точкой зрения, но официального письма налоговой администрации на этот счет нет. 
Если установлено, что разговоры велись по вопросам, не связанным с производством, то сумму, уплаченную за переговоры, и сумму НДС необходимо компенсировать за счет собственных средств предприятия (счет 81, 87, 98), если учет ведется согласно старому плану счетов. 
Согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета и новому Плану счетов в бухгалтерском учете все расходы будут являться расходами периода. Если установлено, что разговоры велись работником предприятия по личным вопросам, то необходимо, чтобы работник компенсировал эту сумму предприятию. 
Рассмотрим примеры: 
1. ЗАО "Нимфа" арендует офис с телефоном ООО "Сенсация". 
ООО "Сенсация" выставило счет за февраль ЗАО "Нимфа" и предоставило налоговую накладную: 
арендная плата - 1000 грн.; 
абонплата за телефоны - 100 грн.; 
международные переговоры - 300 грн.; 
НДС 20% - 280 грн.; 
Итого - 1680 грн. 
Предприятием "Нимфа" все переговоры велись в связи с ведением производства. 
В этом случае ЗАО "Нимфа" может отнести к составу валовых расходов только сумму арендной платы, а абонентская плата и сумма, уплаченная за междугородные переговоры, в состав валовых расходов не могут быть включены, соответственно, и сумму НДС на эти услуги тоже нельзя включить в налоговый кредит. 
Рассмотрим отражение хозяйственных операций в ЗАО "Нимфа" согласно старому и новому Плану счетов. 
При заполнении книги приобретения товаров (работ, услуг) ЗАО "Нимфа" внесет в графы следующие суммы: 
гр.11 - стоимость без НДС - 1400 грн.; 
гр.12 - сумма НДС - 280 грн.; 
гр.13 - база налогообложения - 1000 грн.; 
гр.17 - НДС по ставке 20% - 200 грн.; 
гр.24 - не относятся к составу валовых расходов - 480 грн. 
Таким образом, в налоговом кредите отражен НДС в сумме 200 грн. 
2. ЗАО "Нимфа" заключило договор на абонентское обслуживание с Печерским телефонным узлом связи. В феврале ЗАО "Нимфа" был выставлен счет и предъявлены распечатки по междугородным и международным телефонным разговорам: 
абонплата за телефоны - 200 грн.; 
переговоры - 2000 грн.; 
НДС 20% - 440 грн.; 
Всего - 2640 грн. 
При анализе международных телефонных переговоров выявлено, что Петровым велись личные телефонные переговоры с Испанией на сумму 1000 грн., а переговоры на сумму 500 грн. велись по вопросам, не связанным с производством (отсутствует договор о хозяйственной деятельности или договор намерений, а также не проводились маркетинговые услуги). 
Рассмотрим отражение хозяйственных операций у ЗАО "Нимфа". 
Зарплата Петрова за февраль составила 300 грн. 
Напомним, что Петров должен компенсировать затраты по переговорам, при этом есть три варианта отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете: 
1) удержать из зарплаты Петрова сумму, уплаченную за переговоры (так как у него зарплата маленькая, то необходимо сумму с НДС перенести на счет 73 по старому плану счетов или счет 377 по новому Плану счетов и удерживать ежемесячно не более 50% зарплаты до полного погашения суммы); 
2) включить сумму за переговоры в дополнительный доход Петрова по разрешению руководителя, при этом необходимо правильно подсчитать и уплатить налоги; 
3) Петров вносит в кассу предприятия сумму за переговоры. 
Сумма 500 грн. за переговоры и НДС на эту сумму не должны отражаться в налоговом учете. Они отразятся только в бухгалтерском учете. 
Рассмотрим отражение хозяйственных операций в данном примере. 
Графы книги приобретения товаров (работ, услуг) заполняются так же, как и в первом примере. При начислении сборов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонд безработицы не следует забывать, что согласно постановлению КМУ от 13 июля 1998 г. № 1064, с изменениями, и постановлению КМУ от 21 сентября 1998 г. № 1478 сбор в фонды не начисляется на выплаты работникам свыше 1000 грн.