Как правильно отразить кредиторскую задолженность в налоговом учёте НДС после ликвидации поставщика нашего предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Задолженность по обязательствам (в том числе кредиторская), по которой истёк срок исковой давности, в соответстии с п.1.25 ст.1 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями, считается безнадежной задолженностью.

Согласно пп.12.3.1 ст.12 этого Закона сумма безнадёжной задолженности, по которой истёк срок исковой давности, увеличивает валовой доход дебитора в том налоговом периоде, в котором истёк срок исковой давности.

Налог на добавленную стоимость, начисленный при такой продаже, в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в том периоде, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу (п.4.5 ст.4 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями).

Таким образом, Вашему предприятию в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности и её сумма была отнесена к составу валовых доходов, необходимо было провести корректировку налогового кредита путём его уменьшения на сумму НДС, ранее (то есть по дате оприходования товаров) включенную в налоговый кредит. В налоговой декларации такая корректировка отражается в графе 16 со знаком "минус".

Если же НДС ранее не был включён в налоговый кредит, такая корректировка не требуется.