ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЛИЧНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ РАБОТНИКОВ

Предприятие намерено выплачивать компенсацию за использование личных автомобилей для производственных целей. Один автомобиль принадлежит директору (он же – учредитель фирмы), другой – штатному сотруднику. 
Как правильно документально оформить эту операцию, чтобы не было претензий со стороны ПФУ и чтобы не начислять 32%? Следует ли при этом удерживать взносы в социальные фонды? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Если выплачивать собственникам автомобилей компенсацию, то оформить ее следует письменным соглашением между работником и предприятием, согласно которому работник использует на протяжении рабочего дня свой автомобиль в производственных целях, и за это предприятие будет выплачивать ему компенсацию. До 2004 г. выплата такой компенсации освобождалась согласно пп.5.4.1 Инструкции № 12 от подоходного налога. Причем размер компенсации рассчитывался исходя из норм амортизации используемого имущества. Поскольку Инструкция № 12 утратила силу (кроме той ее части, которая касается налогообложения физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности), то теперь неясно, как следует рассчитывать размер компенсации. По мнению автора, можно сохранить старый порядок (то есть рассчитывать сумму компенсации исходя из норм амортизации), но это следует оговорить в упоминаемом соглашении. Для того чтобы рассчитать сумму компенсации, работник должен предоставить предприятию документы, подтверждающие стоимость автомобиля (документы на приобретение, если компенсация выплачивается за пользование вновь приобретенного автомобиля, оценочный акт). 
Что же касается начислений и удержаний в Пенсионный фонд и фонды социального страхования, отметим следующее. 
Порядок взимания взносов в Пенсионный фонд регулируется Законом № 1058. Согласно ст.19 данного Закона страховые взносы начисляются работодателями на суммы фактических расходов на оплату труда, включающих основную, дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, с которых взимается НДФЛ. Страховые взносы удерживаются с суммы совокупного налогооблагаемого дохода застрахованных лиц (а это согласно ст.11 Закона № 1058 – работники предприятия и лица, выполняющие работы, предоставляющие услуги по договорам гражданско-правового характера). В своем письме от 27.02.2004 г. № 1852/04¹Пенсионный фонд уточнил, что для застрахованных лиц базой для удержания взносов является не просто доход, а доход в виде заработной платы. Таким образом, база для начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд единая – выплаты, включаемые в фонд заработной платы. 
Законами Украины от 02.03.2000 г. № 1533-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» и от 11.01.2001 г. № 2213-III «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» определено, что предприятия уплачивают взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в процентах к суммам фактических расходов на оплату труда наемных работников. Наемные работники уплачивают страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование также от сумм оплаты труда. 
Теперь осталось определиться с тем, входит ли компенсация за использование имущества работника в фонд оплаты труда. Для этого необходимо обратиться к Инструкции № 5². Несмотря на то что п.1.1 данного документа запрещает использование Инструкции для определения «составляющих фонда оплаты труда как базы (объекта) для начисления взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования», и Пенсионный фонд и другие социальные фонды за неимением другого рекомендуют применять именно Инструкцию № 5³. Так, по Инструкции, компенсация работникам за использование для нужд предприятия личного транспорта не включается в фонд оплаты труда (п.3.22 Инструкции № 5). 
Следовательно, взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы и в связи с временной утратой трудоспособности с компенсации за использование автомобиля не начисляются и не удерживаются. 
Как следует из вопроса, один из работников, использующих автомобиль в производственных целях, – руководитель предприятия, то есть связанное с предприятием лицо (по определению, приведенному в п.1.26 ст.1 Закона о прибыли). Обращаем ваше внимание на то, что кроме непосредственно руководителя связанным лицом может быть и другое должностное лицо, уполномоченное осуществлять от имени предприятия юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений (например, заместитель руководителя, имеющий право подписи договоров). Законом № 889 не предусмотрены какие бы то ни было особенности удержания НДФЛ с сумм дохода, выплачиваемого связанному лицу. Определенные ограничения установлены пп.5.3.9 ст.5 и п.7.4 ст.7 Закона о прибыли в части включения сумм выплат связанным лицам в валовые расходы предприятия, но к начислению и удержанию налогов, сборов, обязательных платежей с сумм компенсации эти ограничения не имеют отношения.