ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ БЕЗ АКТОВ СВЕРОК

При инвентаризации расчетов не удалось получить акты сверок от некоторых контрагентов до окончания инвентаризации. Как поступить в данном случае?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Одной из задач проведения инвентаризации является проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (пп.«д» п.7 Инструкции № 69¹), с целью которой и проводится инвентаризация расчетов с контрагентами. 
Пунктом 11.11 Инструкции № 69предусмотрено, что предприятия-кредиторы при проведении инвентаризации обязаны направить своим дебиторам выписки об их задолженности. Дебиторы, в свою очередь, обязаны подтвердить задолженность или заявить свои возражения в течение 10 дней со дня получения таких выписок. На основании этих документов составляется акт сверки расчетов. При этом желательно использовать форму акта, утвержденную совместным приказом Минэкономики, Минфина и Госкомстата от 10.11.98 г. № 148/234/383 (приложение 1 к приказу). Однако собственно результаты инвентаризации расчетов отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17), утвержденном постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 г. № 241. К указанному акту прилагается справка с перечнем задолженности, по которой истек срок исковой давности². Акт инвентаризации расчетов составляется инвентаризационной комиссией «на основании выявления по документамостатков сумм, числящихся на соответствующих счетах». 
При этом форма № инв-17 предусматривает отражение не только подтвержденной, но и не подтвержденной контрагентами задолженности. Таким образом, наличие несогласованной задолженности — нормальная ситуация, которая не является препятствием для проведения инвентаризации. 
Поэтому, с одной стороны, в пп.«в» п.11.11 Инструкции № 69 указано, что на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами должны быть отражены исключительно согласованные суммы. С другой стороны, в этом же пункте названы случаи, когда каждая сторона может отражать в своем балансе суммы расчетов, исходя из записей в собственном бухгалтерском учете (то есть без наличия актов сверок). Это допустимо в случае, если до конца отчетного периода не удалось согласовать суммы задолженности и устранить разногласия с контрагентом. При этом предусмотрено, что заинтересованная сторона (то есть кредитор) должна передать материалы о разногласиях «на решение соответствующих органов». Видимо, речь идет об урегулировании задолженности путем предъявления претензий или подачи иска в суд. 
Отсюда следует, что в акте инвентаризации могут числиться задолженности, как подтвержденные, так и не подтвержденные актами сверок. Эта позиция изложена и в письме Минфина от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896³. Из письма также следует, что не согласованные с контрагентами суммы дебиторской задолженности должны считаться сомнительными и отражаться в учете соответствующим образом. А если такая задолженность признана безнадежной, то ее следует списать на расходы. Кредиторская задолженность (обязательство) также может быть списана с баланса при определенных условиях — если ее оценка не может быть достоверно определена, и она не подлежит погашению (п.5 ПБУ-11⁴).