Гражданско-правовые договоры за декабрь – январь и ЕСВ 

В январе 2016 года начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера (далее – ГПД) за период с 21 декабря 2015 года по 18 января 2016 года в сумме 12000 грн. Какие ставки применять при начислении ЕСВ на такое вознаграждение?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

С 1 января 2016 года изменилась ставка для начисления ЕСВ⁽¹⁾ на суммы вознаграждения по ГПД: вместо ставки 34,7% применяется ставка 22%, а ЕСВ вообще не удерживается. Поскольку вознаграждение начислено за период, который приходится на часть декабря и часть января, то возникает вопрос, как начислять ЕСВ на сумму вознаграждения.

При начислении ЕСВ на сумму вознаграждения по ГПД необходимо учесть, что единый взнос:

– исчисляется на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление дохода (часть вторая ст.9 Закона о ЕСВ⁽²⁾);

– начисляется на сумму вознаграждения по ГПД, определяемую путем деления суммы такого вознаграждения, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые оно начислено (часть вторая ст.7 Закона о ЕСВ);

– за прошлые периоды исчисляется исходя из размера ЕСВ, действовавшего на день начисления дохода (часть четвертая ст.9 Закона о ЕСВ).

Учитывая то, что вознаграждение по ГПД было начислено в январе 2016 года, ЕСВ начисляется по ставке, действующей в этом месяце, то есть в размере 22%, а удержание не проводится.

В рассматриваемой ситуации начисление ЕСВ осуществляется следующим образом:

– определяется база начисления ЕСВ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года: 12000 грн. : 2 = 6000 грн.;

– начисляется ЕСВ за каждый месяц в сумме: 6000 грн. Ѕ 22% = 1320 грн.

Для отражения суммы начисленного вознаграждения по ГПД и начисленного на него ЕСВ в таблице 6 формы № Д4 отводят две строки, то есть суммы начисленных вознаграждения и единого взноса показываются отдельно за декабрь 2015 года и за январь 2016 года.

Вся сумма начисленного вознаграждения включается в базу налогообложения за январь 2016 года и облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.