Документы для правильного оформления списания бракованных деталей
Предприятие выпускает сложные электронные приборы, для изготовления которых используются покупные детали (резисторы, конденсаторы, транзисторы и т.д.). Брак указанных деталей невозможно обнаружить при приобретении или в процессе произ-водства. Его можно выявить только после регулировки и настройки приборов. Предъявить брак продавцу бывает уже поздно (в связи с истечением сроков предъявления претензий).
Какие документы необходимо оформить для правильного списания бракованных деталей?
Как правильно отразить списание таких бракованных деталей в налоговом и бухгалтерском учетах?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
В изложенной ситуации отражение движения бракованных деталей в бухгалтерском учете рекомендуем осуществлять следующим образом.
Для изготовления сложных электронных приборов в установленном на предприятии порядке склад отпускает цеху необходимые покупные комплектующие детали (резисторы, конденсаторы, транзисторы и т.д.) согласно установленной номенклатуре и количеству. Оформление отпуска комплектующих (материалов) осуществляется с применением типовых форм первичных учетных документов М-8 (М-9) «Лимитно-заборная карта» или М-11 «Накладная–требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов». Указанные типовые формы первичных документов утверждены приказом Минстата Украины от 21.06.96 г. № 193 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету сырья и материалов».
В вопросе указано, что только при установлении покупных деталей на приборы обнаруживается, что часть из них бракованные. Этот факт необходимо отразить в акте, составляемом в произвольной форме с указанием причин непригодности, а также с указанием возможности (или невозможности) использования бракованных деталей для других целей.
Для получения со склада дополнительного количества деталей (взамен бракованных) оформляется «Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов» по форме М-10, утвержденной тем же приказом Минстата Украины № 193. К акту-требованию рекомендуем приложить составленный акт об установлении бракованных деталей. Склад осуществляет отпуск деталей после согласования с соответствующими отделами предприятия и получения разрешения директора предприятия (главного инженера) или уполномоченных на это лиц. При этом бракованные детали необходимо сдать на склад для их последующего списания или использования для других целей. Вполне возможно, что забракованные для установки на сложные электронные приборы покупные детали могут быть использованы либо для производства других, менее точных приборов, либо могут быть реализованы по более низкой цене другим потребителям, у которых менее жесткие требования к их техническим характеристикам.
Оприходованные на складе бракованные детали на дату баланса отражаются с учетом требований п.10 ПБУ-21, п.24 — 28 ПБУ-92 и п. 20 ПБУ-163.
Следовательно, если бракованные детали невозможно использовать в хозяйственной деятельности, то они не могут быть признаны в составе активов предприятия и подлежат списанию. Если они могут быть использованы для других целей, то их необходимо отразить на дату баланса по наименьшей из двух оценочных стоимостей: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации. При этом чистая стоимость реализации запасов определяется вычитанием из ожидаемой цены продажи ожидаемых расходов на завершение производства и сбыт.
Списание с баланса бракованных деталей отражается в зависимости от направления их использования:
1) в Дт субсчета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — при невозможности их использования в хозяйственной деятельности. Типовая форма первичного документа на списание материалов не установлена. Списание можно осуществить на основании упомянутого выше акта о непригодности покупных деталей для использования в хозяйственной деятельности после его утверждения в установленном на предприятии порядке;
2) в Дт счета 23 «Производство» — при их использовании для производства другой продукции. Далее в составе себестоимости изготовленной и реализованной продукции — в Дт субсчета 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;
3) в Дт субсчета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» — при их реализации на сторону.
При отражении бракованных покупных деталей в налоговом учете необходимо учитывать требования п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о прибыли). Данным пунктом определено, что в валовые расходы включаются любые расходы налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), которые используются в собственной хозяйственной деятельности. Следовательно, подлежит или не подлежит стоимость таких деталей отнесению к валовым расходам, зависит от характера их использования:
— если детали используются в хозяйственной деятельности предприятия (на изготовление других изделий, для реализации другим потребителям и т.д.), то при списании их с баланса расходы на приобретение включаются в валовые расходы. При этом если они были уценены до чистой стоимости реализации, то на сумму уценки следует уменьшить стоимость остатка покупных запасов на начало квартала при определении их прироста (уменьшения) согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли;
— если детали не могут быть применены в хозяйственной деятельности, то при списании они не включаются в валовые расходы. Для этого на стоимость списанных деталей необходимо уменьшить стоимость остатка покупных запасов на начало квартала при определении их прироста (уменьшения) согласно п.5.9 ст.5 Закона о прибыли. При этом также нужно откорректировать (отсторнировать) и сумму уплаченного поставщикам НДС, которая при приобретении была включена в налоговый кредит.
Учитывая изложенное, указанному в вопросе предприятию лучше всего найти какое-либо применение бракованным покупным деталям в собственной хозяйственной деятельности.
Array
Похожие записи

Удержания и начисления страховых взносов на случай безработицы. Добровольная уплата взносов
10.05.2001

«КРЕДИТОВЫЙ» ПОДОТЧЕТ И УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКА
20.10.2011

Индексация дополнительного капитала банка
17.02.2004