ДОХОДЫ НЕРЕЗИДЕНТА В ФОРМЕ № 1ДФ
Предприятие выплатило доход нерезиденту, удержало из суммы дохода НДФЛ и перечислило его в бюджет. Как отразить в форме № 1ДФ сумму дохода нерезидента и сумму удержанного НДФЛ? Что указывать в графе 2 «Идентификационный номер»?
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Подобные вопросы часто задают бухгалтеры предприятий, выплачивающих доход нерезидентам. Причем под нерезидентами в данном случае следует понимать не просто иностранных граждан, а именно тех, которые согласно п.1.20 ст.1 Закона об НДФЛ1 являются нерезидентами в целях налогообложения.
Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ), а также порядок его заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 4512. Относительно данных, отражаемых в графе 2 «Идентификационный номер» формы № 1ДФ, в Порядке дан весьма лаконичный комментарий: в этой графе «отражается десятиразрядный идентификационный номер физического лица, о котором предоставляется информация в расчете». Причем Порядок не делает никаких исключений для нерезидентов, не имеющих такого номера. Но давайте разберемся, нужно ли вообще такое исключение?
В соответствии со ст.5 Закона № 3203 идентификационный номер из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей (далее — Госреестр) является обязательным для использования предприятиями (учреждениями, организациями) всех форм собственности, в частности, в случае:
– выплаты доходов, из которых удерживаются налоги и другие обязательные платежи в соответствии с действующим законодательством Украины;
– заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и относительно которых возникают обязательства по уплате налогов.
Данные вносятся в Госреестр, в том числе и о лицах, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, но обязаны уплачивать в нашей стране налоги в соответствии с действующим законодательством (ст.5 Закона № 320). Такие данные должны быть представлены предприятиями (учреждениями, организациями) по месту получения физическими лицами доходов в месячный срок.
Основанием для внесения органами ГНС данных в Госреестр служит учетная карточка физического лица — плательщика налога. Во исполнение требований Закона № 320 ГНАУ разработала Положение о карточке физического лица (приказ от 27.01.98 г. № 43), в п.2.4 которого сказано, что выдача такой карточки иностранным гражданам осуществляется после выполнения требований Правил въезда иностранцев и лиц без гражданства в Украину, их выезда из Украины и транзитного проезда через ее территорию, утвержденных постановлением КМУ от 29.12.95 г. № 1074.
Таким образом, предприятие, начислившее (выплатившее) доход нерезиденту, должно потребовать от такого нерезидента все сведения, необходимые для заполнения учетной карточки4, а затем оно обязано получить идентификационный код на нерезидента. Если этот порядок будет соблюден, то никаких проблем с заполнением формы № 1ДФ у предприятия не будет: все показатели будут заполнены так, как если бы доход был выплачен обычному гражданину Украины (за исключением, возможно, ставки НДФЛ, примененной к доходу нерезидента).
Однако в перечисленных документах есть одна нестыковка. Для получения кода нерезидент должен въезжать на территорию Украины, а при начислении (выплате) отдельных видов налогооблагаемого дохода пребывания нерезидента в Украине может и не быть (например, доход в виде роялти, дивидендов и проч.). Как тогда получить код на такого нерезидента? Ответа на этот вопрос в нормативных документах, равно как и в разъяснениях контролирующих органов, нет.
Практика показывает, что зачастую предприятия не получают идентификационный код на нерезидента. А раз нет идентификационного кода, то, соответственно, предприятия не отражают в форме № 1ДФ данные о сумме дохода, начисленного (выплаченного) нерезиденту, и о сумме налога, удержанного из такого дохода.
Какие же последствия могут повлечь за собой такие действия предприятия? Как сказано в ст.11 Закона № 320, за непредставление или несвоевременное представление в органы ГНС сведений, необходимых для регистрации физического лица — плательщика налогов, руководители и должностные лица предприятий (учреждений, организаций) привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством Украины. Таким законодательством является КоАП5. Однако в нем нет норм, которыми было бы установлено наказание за подобное правонарушение.
Что же касается такого нарушения, как неотражение данных о сумме дохода и сумме удержанного НДФЛ в форме № 1ДФ, то административное наказание за него предусмотрено: согласно ст.1634 КоАП неуведомление либо несвоевременное уведомление органов ГНС о доходах граждан влечет за собой предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятия в размере от двух до трех ннмдг (34–51 грн.). Те же действия, совершенные в течение года лицом, которое привлекалось к административному наказанию за аналогичные нарушения, влекут за собой наложение штрафа в размере от трех до пяти ннмдг (51–85 грн.)6.
Array
Похожие записи
Суммы налогового долга по данным новой убыточной налоговой декларации
28.01.2003
СБОР ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ЭКСПЛУАТАЦИИ АВТОМОБИЛЯ
14.12.2009
Услуги резидента-перевозчика и налоговые ставки
09.10.2002