Чек без акцизного налога: возникнут ли проблемы с налоговым кредитом по НДС? 

Водители предприятия часто заправляют автомобили на АЗС за наличность и привозят чеки РРО, в которых указана сумма НДС, но отсутствует акцизный налог. Есть подозрение, что акцизный налог все же включен в стоимость горючего, а значит, сумма НДС должна быть менее указанной в чеках. Не возникнут ли у предприятия проблемы с налоговым кредитом по НДС, ведь в него включается вся сумма НДС согласно чекам АЗС?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действительно, пп.«б» п.201.11 ст.201 НКУ предусмотрено, что основанием для начисления сумм НДС, относящихся к составу налогового кредита покупателя без получения налоговой накладной, могут быть чеки РРО, которые содержат:

– фискальный номер и налоговый номер поставщика;

– общую сумму денежных средств (с учетом НДС), подлежащую уплате покупателем;

– сумму НДС, подлежащую уплате в составе общей суммы.

Для правомерного отражения налогового кредита общая сумма полученных товаров (услуг) не может превышать 200 гривен за день (без учета НДС). То есть на основании чеков РРО можно сформировать налоговый кредит на сумму, не превышающую 40 грн. в день при ставке НДС 20% – совокупно от всех поставщиков и по всем приобретенным за конкретную дату товарам (услугам).

В п.4 Порядка № 1224⁽¹⁾ уточняется, что исходными данными для исчисления сумм НДС в пределах чека РРО является совокупная стоимость каждого товара (услуги) отдельно по позиции (группе товаров, услуг). А в п.5 Порядка № 1224 приведена следующая формула исчисления суммы НДС в пределах чека РРО: ∑НДС = С N : (100 + N), где: С – стоимость товара (услуги) с учетом НДС; N – ставка НДС в процентах. Если, например, общая стоимость товара, подлежащая обложению НДС по ставке 20%, составляет 240 грн., то исчисленная по формуле сумма НДС прогнозируемо составит 40 грн. (240 х 20 : (100 + 20)).

Таким образом, если полученный чек РРО соответствует приведенным нормам НКУ и Порядка № 1224, при соблюдении вышеупомянутых ограничений он может служить основанием для правомерного отражения налогового кредита.

Вместе с тем с 01.01.2015 г. введен в действие новый «вид» акцизного налога – акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров, к которым относится и горючее.

Объектом налогообложения являются операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, перечень которых приведен в пп.213.1.9 ст.213 НКУ. А базой для обложения этим налогом была стои¬мость (с налогом на добавленную стоимость и без учета акцизного налога с розничных продаж) реализованных подакцизных товаров (пп.214.1.3 ст.214 НКУ). Изменение адвалорной ставки розничного акциза на горючее в размере 5% на специфическую ставку в размере 0,042 евро за 1 л (приведенный к температуре 15°С) с 01.01.2016 г. изменило порядок исчисления НДС: «розничный» акцизный налог не входит в базу для начисления НДС. Так, в соответствии с п.188.1 ст.188 НКУ база налогообложения с операций по поставке товаров определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов, за исключением акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

Обязанность по уплате акцизного налога возложена на розничного торговца. И только ему предоставлено право решать: увеличивать розничную цену товара на сумму акцизного налога или уплачивать его за счет установленной торговой наценки (разницы между себестоимостью товара и его розничной ценой), или вообще уплачивать его за счет собственных денежных средств. Добавим, что до 11.03.2016 г. ставка и сумма акцизного налога не были обязательными реквизитами чека РРО (см. п.3.2 Положения № 614⁽²⁾). А с 11.03.2016 г. действует Положение № 13⁽³⁾, в соответствии с п.2 р.II которого название акцизного налога, размер ставки и общая сумма налога по всем указанным в чеке товарам являются обязательными реквизитами фискального чека РРО⁽⁴⁾.

Согласно п.3 р.І Положения № 13 при отсутствии в чеке РРО хотя бы одного из обязательных реквизитов такой документ не принимается в качестве расчетного, но только с точки зрения Закона об РРО⁽⁵⁾, что, однако, не делает чек РРО недействительным с точки зрения НКУ. Таким образом, при наличии в чеке РРО всех реквизитов, указанных в пп.«б» п.201.11 ст.201 НКУ, налоговый кредит по НДС может быть отражен покупателем товара, независимо от наличия в чеке РРО названия, ставки и общей суммы акцизного налога.