Авансовая оплата за товар: попадет ли в расходы?

Частный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, получил предоплату от покупателя за товар 30.06.2011 г. В тот же день он уплатил аванс поставщику за товар, но товар покупателю не передал. Можно ли частному предпринимателю авансовую оплату за товар отнести на расходы текущего месяца? Как это повлияет на налог на доходы и единый взнос?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Разберемся с авансами по очереди: сначала с предоплатой, полученной от покупателя, а затем с уплаченным поставщику авансом.Аванс, полученный от покупателя. В соответствии с п.177.2 ст.177 НКУ общий налогооблагаемый доход включает в себя выручку в денежной и неденежной форме. Потому полученный частным предпринимателем аванс полностью вписывается в это определение. При этом не имеет значения, отгружены товары покупателю или нет. Следовательно, полученный аванс является доходом предпринимателя (на общей системе налогообложения).Перечисленный поставщику аванс. В перечень расходов предпринимателя входят документально подтвержденные расходы (непосредственно связанные с получением доходов), которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу ІІІ НКУ. А согласно п.139.1.3 ст.139 НКУ суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров (работ, услуг) не включаются в состав расходов налогоплательщика. Более того, напомним, что расходы операционной деятельности определяются согласно п.138.4, 138.6—138.9, п.138.10.2—138.10.4, п.138.11 ст.138 НКУ. То есть в расходы операционной деятельности включается себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы. Поскольку товар не отгружен покупателю, то фактически он не реализован, потому отразить расходы предприниматель не может. Продемонстрируем на примере. 
ПРИМЕРПредприниматель 30.06.2012 г. получил аванс от покупателя 6000 грн. под будущую поставку товаров. В тот же день он перечислил поставщику 4800 грн., но товар не получил.

Тогда вся сумма 6000 грн. попадет в чистый доход предпринимателя. Ведь расходов нет, поскольку товар не получен и не отгружен покупателю. 
Физические лица — предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, согласно п.177.5 ст.177 НКУ представляют налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные для годового отчетного налогового периода. Авансовые платежи по налогу на доходы они рассчитывают самостоятельно (не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год) и уплачивают в бюджет 25% ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). Говорить в этом случае о последствиях по налогу и единому взносу преждевременно, поскольку окончательные расчеты частный предприниматель проводит на основании налоговой декларации (по результатам календарного года).