Просроченный платеж за поставленную продукцию

Предприятие обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с покупателя, просрочившего платеж за поставленную ему продукцию. На основании пп.12.1.1 ст.12 Закона о прибыли право на отнесение к составу валовых расходов суммы задолженности наступает с момента обращения предприятия с иском в суд.

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

На какую дату можно уменьшить налоговые обязательства по НДС?

Действительно, согласно пп.12.1.1 ст.12 Закона о прибыли^{1 налогоплательщик имеет право увеличить валовые расходы на стоимость отгруженных товаров (предоставленных услуг, выполненных работ), по которым покупатель (заказчик) задерживает предоставление компенсации их стоимости без согласования с продавцом (исполнителем). При этом в указанном подпункте Закона приведен перечень событий, в случае наступления которых налогоплательщик может реализовать такое право. В частности, налогоплательщик может увеличить валовые расходы на сумму отгруженных товаров (предоставленных услуг, выполненных работ), по которым просрочен срок оплаты (предоставления иных видов компенсации), в течение отчетного периода, в котором он обращается с иском в суд о взыскании задолженности с покупателя (заказчика), не исполнившего договорные обязательства в срок, или о признании его банкротом.}

Соответствующая норма содержится и в Законе об НДС2. Так, плательщик налога имеет право уменьшить налоговые обязательства по НДС в случае увеличения суммы валовых расходов в результате проведения процедур урегулирования сомнительной задолженности в соответствии со ст.12 Закона о прибыли (п.4.5 ст.4 Закона об НДС). То есть предприятие имеет право уменьшить налоговые обязательства по НДС по дате увеличения валовых расходов. Такое изменение налоговых обязательств указывается в строке 8.3 налоговой декларации по НДС со знаком минус.

Вместе с тем статьей 12 Закона о прибыли дата увеличения валовых расходов не установлена, в ней только указывается отчетный период, в котором происходит событие, позволяющее увеличить валовые расходы. Применительно к рассматриваемой ситуации таким событием является обращение налогоплательщика с иском в суд. Но это не означает, что налогоплательщик может увеличить валовые расходы по любой дате, приходящейся на такой отчетный период, если принимать во внимание требования абзаца четвертого пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли, в соответствии с которым валовые расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Следовательно, предприятию необходимо подтвердить соответствующими документами факт наступления события, позволяющего увеличить валовые расходы, а именно факт обращения с иском в суд. В данном случае предприятие может обратиться в суд, подав иск непосредственно в канцелярию суда либо направив исковое заявление по почте. В первом варианте документом, подтверждающим факт обращения налогоплательщика с иском в суд, является экземпляр искового заявления истца с регистрационным штампом канцелярии суда, датой его поступления и регистрационным номером, а во втором — соответствующий документ почты об отправке документов в адрес суда.

Из сказанного следует, что предприятие должно уменьшить налоговые обязательства по НДС при проведении процедуры урегулирования сомнительной задолженности путем подачи иска в суд по дате, указанной в регистрационном штампе искового заявления, или по дате, указанной в соответствующем документе почты об отправке искового заявления в адрес суда.