ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ РЕБЕНКА РАБОТНИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Предприятие по договору, заключенному с государственным высшим учебным заведением, оплачивает обучение ребенка своего сотрудника. Как удерживать налог с доходов физических лиц: с применением коэффициента 1,1494 или же сумму, перечисленную в ВУЗ, умножить на 13% и удержать с сотрудника?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В отличие от ранее действовавшего порядка налогообложения оплаты обучения детей граждан, Законом № 889 не предусмотрено освобождение сумм такой оплаты от обложения НДФЛ. Поэтому для целей обложения НДФЛ оплата обучения детей сотрудников предприятия рассматривается как финансовая помощь, предоставленная его сотрудникам в натуральной форме. В соответствии с пп.4.2.9 ст.4 Закона № 889 в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц включаются дополнительные блага, к числу которых относятся суммы финансовой помощи.

При этом согласно этому же подпункту, если дополнительные блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным п.3.4 ст.3 Закона № 889. То есть сумма дохода, предоставленного в натуральной форме, должна быть начислена исходя из обычной цены, умноженной на коэффициент, который для ставки налога 13% равен 1,1494. Таким образом, предприятию, оплатившему обучение ребенка его сотрудника, необходимо начислить сотруднику доход, который будет равен стоимости оплаты обучения, умноженной на 1,1494 грн.

Например, в июле 2004 г. сотруднику предприятия начислена заработная плата в сумме 700,00 грн. и оплачено обучение его ребенка в сумме 300,00 грн. Налогооблагаемый доход такого сотрудника будет равен 1044,82 грн. [700,00 грн. + 300,00 грн. x 1,1494], а сумма удержанного с него налога составит 132,64 грн. [(1044,82 грн. - 700,00 грн. x 3,5%) x 13%]. Часть этого налога в сумме 44,82 грн., которая получена за счет применения коэффициента [300,00 грн. x 1,1494 x 13% - 300,00 грн.], фактически будет начислена за счет средств предприятия, так как «на руки» сотрудник получит 587,68 грн. [(1044,82 грн. - 700,00 грн. x 3,5%) - 300,00 грн. - 132,64 грн.]. То есть эту же сумму работник получил бы и в случае, если бы ему была начислена только заработная плата в сумме 700,00 грн. за вычетом налога в размере 87,82 грн. [587,68 грн. = (700,00 грн. - 700,00 грн. x 3,5%) - 87,82 грн.].

Тем не менее, некоторые специалисты считают, что поскольку у сотрудников предприятия при начислении зарплаты существует источник уплаты налога, то при предоставлении дополнительных благ таким сотрудникам применение коэффициента для начисления части дохода, предоставленного в натуральной форме, не является обязательным. Но такое решение в определенной степени противоречит Закону, так как требование о применении коэффициента при начислении дохода, предоставленного как дополнительное благо в натуральной форме, является прямой нормой Закона. В таком случае предприятие в полной сумме или частично может провести оплату обучения за счет средств сотрудника.

Если обучение оплачивается, например, полностью за счет заработной платы сотрудника, такая оплата уже не может рассматриваться не только как стоимость дополнительных благ, но и вообще как доход сотрудника. В таком случае и налог, и оплата обучения будут удержаны из суммы начисленного дохода работника. Например, в июле 2004 г. сотруднику предприятия начислена заработная плата в сумме 1000,00 грн. и за счет заработной платы оплачено обучение его ребенка в сумме 200,00 грн. Сумма удержанного в июле налога составит 125,45 грн. [(1000,00 грн. - 1000,00 грн. x 3,5%) x 13%], а сумма к выдаче — 639,55 грн. [(1000,00 грн. - 1000,00 грн. x 3,5%) - 125,45 грн. - 200,00 грн.].

При частичной оплате коэффициент для начисления дохода может быть применен к той части оплаты обучения, которая работником не компенсируется. Такая часть может быть, например, определена в сумме доначисленного за счет коэффициента дохода. В этом случае налог фактически будет удержан за счет средств работника. Например, в июле 2004 г. сотруднику предприятия начислена заработная плата в сумме 700,00 грн. и оплачено обучение его ребенка в сумме 300,00 грн., из которых 40,00 грн. — за счет заработной платы работника. То есть финансовая помощь в сумме 260,00 грн. предоставлена предприятием в виде оплаты обучения ребенка сотрудника. Тогда налогооблагаемый доход такого сотрудника будет равен 998,84 грн. [700,00 грн. + 260,00 грн. x 1,1494], а сумма удержанного с него налога составит 126,66 грн. [(998,84 грн. - 700,00 грн. x 3,5%) x 13%]. Соответственно, сумма к выдаче — 547,68 грн. [(998,84 грн. - 700,00 грн. x 3,5%) - 126,66 грн. - 260,00 грн. - 40,00 грн.].

Но если предприятие хочет предоставить работнику финансовую помощь в виде оплаты обучения в полной сумме, то есть без удержания не только частичной суммы оплаты, но и налога, который начислен в результате применения коэффициента, то лучше все-таки применить данный коэффициент при включении оплаты обучения в налогооблагаемый доход.