Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НУМЕРАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ В РЕЕСТРЕ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НУМЕРАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ В РЕЕСТРЕ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Как соблюсти на практике требование о соответствии номера налоговой накладной порядковому номеру в Реестре выданных и полученных налоговых накладных?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Действительно, пунктом 3 Порядка № 9691 предусмотрено, что порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр).

Посмотрим, как можно выполнить это требование при заполнении обоих разделов Реестра.

В разделе I Реестра «Выданные налоговые накладные» есть графа 1 «№ п/п» и графа 3 «Порядковый номер». При этом в графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру в Реестре (п.9.1 Порядка № 10022), а в графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1. Часть номера после дроби заполняется только в случае, если налоговую накладную составляет налогоплательщик, применяющий специальный режим налогообложения (сельскохозяйственное или перерабатывающее предприятие), и/или филиал, что подробно на примерах расписано в письме ГНАУ от 11.01.2011 г. № 547/7/16-11173.

Одним словом, если бы в разделе I Реестра были отражены исключительно налоговые накладные, то выполнить требование о совпадении номеров в графах 1 и 3 не составляло бы труда. Даже если каждый месяц номер записи в Реестре начинать с единицы (как в ряде случаев советуют поступать представители налоговой службы), то и нумерацию налоговых накладных можно организовать подобным образом.

Читайте также
РАБОТА ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ И СОВМЕЩЕНИЕ ПРОФЕССИЙ (ДОЛЖНОСТЕЙ)

Однако, помимо налоговых накладных, в разделе I отражаются и другие документы: расчеты корректировки к налоговым накладным, экспортные ГТД, а также документы бухгалтерского учета.

Так, например, согласно п.26 Порядка № 969 Расчету корректировки присваивается номер в соответствии с его номером в Реестре, то есть обычный номер в порядке сквозной нумерации. В ранее названном письме ГНАУ отмечает, что номер расчета корректировки формируется аналогично номеру налоговой накладной.

Таким образом, если последняя запись в Реестре была, к примеру, под номером «47», и налогоплательщик не связан с сельским хозяйством и не является филиалом, то расчету корректировки присваивается номер «48», а после дроби ничего не заполняется. Графа 3 при внесении в Реестр расчета корректировки совпадет с графой 1.

По экспортным операциям оформляются налоговые накладные, однако в раздел I Реестра следует вносить именно ГТД (вид документа — «ВМД»). При этом в графе 1 следует указать порядковый номер записи в Реестре, а в графе 3 — последние 6 знаков номера ГТД (п.9.3 Порядка № 1002, письмо ГНАУ от 26.01.2011 г. № 2094/7/16-11174). Разумеется, номера, указанные в графах 1 и 3, не совпадут, но это не является нарушением, поскольку Порядок № 969 выдвигает требование только о совпадении номеров записи в Реестре и номеров налоговых накладных.

Если налогоплательщик осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообложения, то налоговая накладная не выписывается. Вместо нее в Реестр следует записать первичный документ бухгалтерского учета (вид документа — «БО»). Первая графа, как обычно, будет содержать очередной номер записи в Реестре, а в графе 3 будет указан номер документа (акта, накладной и т.п.). Отметим, что указанный порядок заполнения графы 3 для данного случая Порядком № 1002 не выписан, однако, по мнению автора, он следует из п.9.3 данного Порядка (по аналогии с номером ГТД). Таким образом, расхождения между графой 1 и графой 3 и в этом случае вполне объяснимы.

Читайте также
КОММУНАЛЬНЫЙ НАЛОГ: СТУДЕНТЫ УЧИТЫВАЮТСЯ?

Получается, что если в налоговые накладные и расчеты корректировок вклинивается другой документ, то нарушается сквозная нумерация налоговых накладных в порядке возрастания. Такая нумерация нарушается и в некоторых других ситуациях — когда налоговая накладная выписана позже либо записи внесены в Реестр ошибочно и т.д. В таком случае, сортируя записи в Реестре по дате выписки налоговых накладных, налогоплательщик не получит соответствия показателей граф 1 и 3 (порядковых номеров), а сортируя записи по номерам, нарушит порядок дат. В этой ситуации кто-то поступает исходя из требований местных налоговиков, выдвигаемых при приеме Реестров в электронном виде, кто-то — исходя из собственной логики. Справедливости ради следует отметить, что представители налоговой службы также понимают, что требование Порядка № 1002 о совпадении номеров налоговых накладных и записей в Реестре выполнить зачастую просто невозможно и поэтому при проверках, скорее всего, не станут акцентировать на этом внимание. Да и ответственность за подобные нарушения четко не определена…

Если говорить о разделе II «Полученные налоговые накладные», то здесь есть свои особенности. Графа 1 «№ п/п» и графа 4 «Порядковый номер» практи¬чески никогда не совпадут, ведь собственные номера документов, которые отражаются в графе 4, присвоены не налогоплательщиком, а его поставщиком. То есть в графе 1, как и в разделе I, следует указывать порядковые номера записей в порядке возрастания. Причем пункт 11.1 содержит интересную оговорку о том, что «данный номер записи переносится на указанный документ». Как это сделать практически — не сказано. Вероятно, речь идет об обычной надписи на документе с помощью ручки. В графу 4 следует перенести реквизиты налоговой накладной или другого документа, то есть там указывается собственный номер такого документа. Понятно, что о совпадении граф 1 и 4 при заполнении раздела II говорить не приходится.

Читайте также
Предприятие продает объект основных фондов (автомобиль) связанному лицу

Хотя, по мнению некоторых представителей налоговой службы, в графу 4 следует перенести порядковый номер из графы 1. С такой позицией трудно согласиться, поскольку, во-первых, требование о совпадении порядкового номера налоговой накладной и порядкового номера записи в Реестре выдвигается лишь при заполнении раздела I Реестра (п.9.1 Порядка № 1002). А во-вторых, при таком подходе не выполняется требование п.11.3 Порядка № 1002, согласно которому в графу 4 переносится реквизит налоговой накладной (чека, гостиничного счета, ГТД и т.д.). А такой реквизит налоговой накладной (либо другого документа), как ее номер, присваивается поставщиком и никак не должен совпадать с порядковым номером записи в разделе II Реестра.

Ольга ПАПЫРИНА, редактор

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

ТРУДОУСТРОЙСТВО ИНВАЛИДОВ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

ТРУДОУСТРОЙСТВО ИНВАЛИДОВ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

ТРУДОУСТРОЙСТВО ИНВАЛИДОВ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В 2009 году у частн...

14.06.2010

Аренда у физических лиц выделенных им в натуре земельных паев

Аренда у физических лиц выделенных им в натуре земельных паев

Аренда у физических лиц выделенных им в натуре земельных паев Сельскохозяйстве...

27.11.2002

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО «ХМЕЛЬНОМУ» СБОРУ

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО «ХМЕЛЬНОМУ» СБОРУ

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО «ХМЕЛЬНОМУ» СБОРУ  Предприятие — плательщик сбора ...

31.03.0209

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]