Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НУМЕРАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ В РЕЕСТРЕ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НУМЕРАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ В РЕЕСТРЕ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

Как соблюсти на практике требование о соответствии номера налоговой накладной порядковому номеру в Реестре выданных и полученных налоговых накладных?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Действительно, пунктом 3 Порядка № 9691 предусмотрено, что порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр).

Посмотрим, как можно выполнить это требование при заполнении обоих разделов Реестра.

В разделе I Реестра «Выданные налоговые накладные» есть графа 1 «№ п/п» и графа 3 «Порядковый номер». При этом в графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру в Реестре (п.9.1 Порядка № 10022), а в графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1. Часть номера после дроби заполняется только в случае, если налоговую накладную составляет налогоплательщик, применяющий специальный режим налогообложения (сельскохозяйственное или перерабатывающее предприятие), и/или филиал, что подробно на примерах расписано в письме ГНАУ от 11.01.2011 г. № 547/7/16-11173.

Одним словом, если бы в разделе I Реестра были отражены исключительно налоговые накладные, то выполнить требование о совпадении номеров в графах 1 и 3 не составляло бы труда. Даже если каждый месяц номер записи в Реестре начинать с единицы (как в ряде случаев советуют поступать представители налоговой службы), то и нумерацию налоговых накладных можно организовать подобным образом.

Однако, помимо налоговых накладных, в разделе I отражаются и другие документы: расчеты корректировки к налоговым накладным, экспортные ГТД, а также документы бухгалтерского учета.

Читайте також
Предприятие занимается изготовлением ювелирных изделий из сформированного обменного фонда

Так, например, согласно п.26 Порядка № 969 Расчету корректировки присваивается номер в соответствии с его номером в Реестре, то есть обычный номер в порядке сквозной нумерации. В ранее названном письме ГНАУ отмечает, что номер расчета корректировки формируется аналогично номеру налоговой накладной.

Таким образом, если последняя запись в Реестре была, к примеру, под номером «47», и налогоплательщик не связан с сельским хозяйством и не является филиалом, то расчету корректировки присваивается номер «48», а после дроби ничего не заполняется. Графа 3 при внесении в Реестр расчета корректировки совпадет с графой 1.

По экспортным операциям оформляются налоговые накладные, однако в раздел I Реестра следует вносить именно ГТД (вид документа — «ВМД»). При этом в графе 1 следует указать порядковый номер записи в Реестре, а в графе 3 — последние 6 знаков номера ГТД (п.9.3 Порядка № 1002, письмо ГНАУ от 26.01.2011 г. № 2094/7/16-11174). Разумеется, номера, указанные в графах 1 и 3, не совпадут, но это не является нарушением, поскольку Порядок № 969 выдвигает требование только о совпадении номеров записи в Реестре и номеров налоговых накладных.

Если налогоплательщик осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообложения, то налоговая накладная не выписывается. Вместо нее в Реестр следует записать первичный документ бухгалтерского учета (вид документа — «БО»). Первая графа, как обычно, будет содержать очередной номер записи в Реестре, а в графе 3 будет указан номер документа (акта, накладной и т.п.). Отметим, что указанный порядок заполнения графы 3 для данного случая Порядком № 1002 не выписан, однако, по мнению автора, он следует из п.9.3 данного Порядка (по аналогии с номером ГТД). Таким образом, расхождения между графой 1 и графой 3 и в этом случае вполне объяснимы.

Получается, что если в налоговые накладные и расчеты корректировок вклинивается другой документ, то нарушается сквозная нумерация налоговых накладных в порядке возрастания. Такая нумерация нарушается и в некоторых других ситуациях — когда налоговая накладная выписана позже либо записи внесены в Реестр ошибочно и т.д. В таком случае, сортируя записи в Реестре по дате выписки налоговых накладных, налогоплательщик не получит соответствия показателей граф 1 и 3 (порядковых номеров), а сортируя записи по номерам, нарушит порядок дат. В этой ситуации кто-то поступает исходя из требований местных налоговиков, выдвигаемых при приеме Реестров в электронном виде, кто-то — исходя из собственной логики. Справедливости ради следует отметить, что представители налоговой службы также понимают, что требование Порядка № 1002 о совпадении номеров налоговых накладных и записей в Реестре выполнить зачастую просто невозможно и поэтому при проверках, скорее всего, не станут акцентировать на этом внимание. Да и ответственность за подобные нарушения четко не определена…

Читайте також
Удержания из зарплаты работника-инвалида

Если говорить о разделе II «Полученные налоговые накладные», то здесь есть свои особенности. Графа 1 «№ п/п» и графа 4 «Порядковый номер» практи¬чески никогда не совпадут, ведь собственные номера документов, которые отражаются в графе 4, присвоены не налогоплательщиком, а его поставщиком. То есть в графе 1, как и в разделе I, следует указывать порядковые номера записей в порядке возрастания. Причем пункт 11.1 содержит интересную оговорку о том, что «данный номер записи переносится на указанный документ». Как это сделать практически — не сказано. Вероятно, речь идет об обычной надписи на документе с помощью ручки. В графу 4 следует перенести реквизиты налоговой накладной или другого документа, то есть там указывается собственный номер такого документа. Понятно, что о совпадении граф 1 и 4 при заполнении раздела II говорить не приходится.

Хотя, по мнению некоторых представителей налоговой службы, в графу 4 следует перенести порядковый номер из графы 1. С такой позицией трудно согласиться, поскольку, во-первых, требование о совпадении порядкового номера налоговой накладной и порядкового номера записи в Реестре выдвигается лишь при заполнении раздела I Реестра (п.9.1 Порядка № 1002). А во-вторых, при таком подходе не выполняется требование п.11.3 Порядка № 1002, согласно которому в графу 4 переносится реквизит налоговой накладной (чека, гостиничного счета, ГТД и т.д.). А такой реквизит налоговой накладной (либо другого документа), как ее номер, присваивается поставщиком и никак не должен совпадать с порядковым номером записи в разделе II Реестра.

Ольга ПАПЫРИНА, редактор

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ В ВЭД

ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ В ВЭД

ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ В ВЭДПредприятие занимается внешнеэкономической деяте...

23.08.2006

Предприятие получило частичную предоплату за автомобиль

Предприятие получило частичную предоплату за автомобиль

Предприятие получило частичную предоплату за автомобильПредприятие получило ч...

24.01.2002

Возмещение сотрудником фирмы стоимости личных междугородных переговоров со служебного телефона

Возмещение сотрудником фирмы стоимости личных междугородных переговоров со служебного телефона

Возмещение сотрудником фирмы стоимости личных междугородных переговоров со служеб...

12.11.2003

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты