НДФЛ: ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И НСЛ

Уменьшается ли совокупная сумма начисленной заработной платы с учетом суммы индексации на налоговую социальную льготу (НСЛ) и удержаний в фонды при исчислении налога с доходов физических лиц, если ее размер не превышает 510 грн.? Или же следует уменьшать только сумму заработной платы на сумму НСЛ и удержаний в фонды при расчете налога с доходов физических лиц, а всю сумму индексации заработной платы полностью облагать 13-процентным налогом?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Для ответа на данный вопрос, прежде всего, обратимся к Закону Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон № 889). Согласно пп.6.3.1 ст.6 данного Закона налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу плательщика налога в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты). Итак, налоговая социальная льгота уменьшает не любой доход работника, а только сумму его заработной платы.

В соответствии с п.1.1 ст.1 Закона № 889 для целей данного Закона под термином «заработная плата» понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма (!) согласно закону. Вряд ли можно сомневаться в том, что выплата индексации связана с трудовыми отношениями. Так, индексация заработной платы прямо предусмотрена ст.95 Кодекса законов о труде.

Для подтверждения связи индексации с заработной платой обратимся к Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5. Согласно пп.2.2.7 Инструкции суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников в пределах, предусмотренных действующим законодательством, включаются в фонд дополнительной заработной платы.

Таким образом, суммы индексации являются «полноправным элементом» заработной платы, а значит, налоговая социальная льгота применяется к сумме заработной платы с учетом таких сумм.

Пример 1. Заработная плата работника составляет 490 грн. В текущем месяце она должна индексироваться на прирост цен 5,1%.

Сумма индексации составит (индексируются суммы в пределах прожиточного минимума для трудоспособного лица): 386,73 грн. x 0,051 = 19,72 грн.

Сумма проиндексированной заработной платы: 490 грн. + 19,72 грн. = 509,72 грн.

Взносы на пенсионное страхование (2%): 509,72 грн. x 0,02 = 10,19 грн.

Взносы на социальное страхование по временной утрате трудоспособности (1%): 509,72 грн. x 0,01 = 5,10 грн.

Взносы на социальное страхование по безработице (0,5%): 509,72 грн. x 0,005 = 2,55 грн.

Налог с доходов физических лиц: (509,72 грн. - 10,19 грн. - 5,10 грн. - 2,55 грн. - 61,50 грн.) x 0,13 = 55,95 грн.

Пример 2. Заработная плата работника составляет 510 грн. В текущем месяце она должна индексироваться на прирост цен 8,5%.

Сумма индексации составит: 386,73 грн. x 0,085 = 32,87 грн.

Сумма проиндексированной заработной платы: 510 грн. + 32,87 грн. = 542,87 грн.

Налоговая социальная льгота не применяется, поскольку доход в виде заработной платы превышает предельный размер, который дает право на налоговую социальную льготу.