НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БАНКА: ПРОЦЕНТЫ, УПЛАЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТУ

В каком размере отражаются в налоговой отчетности банка проценты, уплаченные по кредитам и другим долговым обязательствам, предоставленным учредителем-нерезидентом?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Особенности определения состава расходов плательщика налога при уплате процентов по долговым обязательствам определены п.141.1 ст.141 НКУ. Согласно этому пункту в состав расходов налогоплательщика включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам, если такие начисления производятся в связи осуществлением хозяйственной деятельности.

Пунктом 141.2 ст.141 НКУ установлено, что «для плательщика налога, 50 и более процентов уставного фонда (акций, других корпоративных прав) которого находятся в собственности или управлении нерезидента (нерезидентов), отнесение к составу расходов начисления процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц разрешается в сумме, которая не превышает сумму доходов такого плательщика налога, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов,увеличенную на сумму, которая равна 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы таких полученных процентов».

То есть для определения размера расходов в виде процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, начисленных в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, нужно определить сумму «доходов такого плательщика налога, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов».

По мнению автора, такая сумма процентных доходов определяется как сумма процентных доходов по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенным банком (строка 02.1 приложения ОД к Налоговой декларации банка¹).

Таким образом, банк, осуществляющий выплату процентов в пользу учредителя-нерезидента, может отнести к составу налоговых расходов отчетного периода часть таких процентов в пределах расчетной величины, исчисляемой по формуле:

На основании п.141.3 НКУ остальная сумма процентов, не отнесенная в течение отчетного периода к составу налоговых расходов, подлежит переносу на результаты будущих налоговых периодов с сохранением указанных ограничений.