Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: БЕЗНАДЕЖНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Главная страница » Статьи и новости » Налог на прибыль

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС: БЕЗНАДЕЖНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Предприятием-заказчиком было передано сырье на переработку и осуществлена предоплата за услуги (получена налоговая накладная). Однако услуги по переработке предприятием-исполнителем предоставлены не были, сырье и деньги (предоплата) не возвращены. По предоплате скоро истекает срок исковой давности, предприятие-исполнитель не имеет активов, в отношении его руководства возбуждено уголовное дело. Имеет ли право предприятие-заказчик сохранить валовые расходы и налоговый кредит по НДС по перечисленной предоплате? 

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

 Перед обоснованием возможности сохранения валовых расходов и налогового кредита в данной ситуации необходимо убедиться в правомерности их изначального формирования с учетом того, что предоплата, очевидно, осуществлялась в первом полугодии 2003 г., поскольку в вопросе упоминается об истечении срока исковой давности1. 
Правомерность отнесения предприятием-заказчиком осуществленной предварительной оплаты за услуги по переработке сырья к составу валовых расходов основана на нормах Закона о прибыли, предписывающих включение в валовые расходы налогоплательщика любых затрат, понесенных в связи с подготовкой, организацией и ведением производства (пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли), по правилу первого события (пп.11.2.1 ст.11 Закона о прибыли), которым в данной ситуации являлась предоплата (аванс) за услуги. 
Однако следует напомнить, что с 01.01.2003 г.2 вступили в силу изменения в пп.11.2.3 ст.11 Закона о прибыли, касающиеся особенностей налогового учета операций с отдельными лицами, в том числе резидентами, которые не уплачивают налог на прибыль на общих основаниях (плательщики единого или фиксированного налога; плательщики налога на прибыль по сниженной ставке; лица, освобожденные от уплаты налога, и не являющиеся его субъектами). Применительно к данной ситуации, если в договоре об предоставлении услуг по переработке сырья отсутствует упоминание о статусе предприятия-исполнителя как плательщика налога на прибыль на общих условиях, либо имеется ссылка на его особый налоговый статус, а равно при отсутствии письменного договора3 об предоставлении услуг, датой увеличения валовых расходов предприятия-заказчика является не первое событие (предоплата), а дата фактического получения услуг, что должно подтверждаться актом их приема-передачи. В то же время, если в договор со стороны предприятия-исполнителя была внесена недостоверная информация о статусе плательщика налога на прибыль, предприятие-заказчик не несет ответственности за увеличение валовых расходов по дате осуществления предоплаты. 
По истечении срока исковой давности4задолженность приобретает статус безнадежной (п.1.25 ст.1 Закона о прибыли). В то же время сумма предоплаты, не компенсированная услугами и не возвращенная исполнителем, с течением времени в налоговом учете заказчика (то есть в составе его валовых расходов) корректировке не подлежит. 
Правомерность включения в состав налогового кредита суммы НДС по предоплате основана на нормах пп.7.2.6, 7.4.1, 7.5.1 ст.7 Закона об НДС5, в соответствии с которыми формирование налогового кредита осуществляется из сумм НДС, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относилась к составу валовых расходов, при наличии налоговой накладной. 
Отсутствие необходимости корректировки налогового кредита при неполучении услуги по истечении срока исковой давности основано на вступивших в силу с 31.03.2005 г. изменениях в п.4.5 ст.4 Закона об НДС6, согласно которым налогоплательщики не обязаны корректировать налоговые обязательства по НДС в случае признания долга безнадежным, так же как и в случае урегулирования сомнительной задолженности. А поскольку истечение срока исковой давности, влекущее признание задолженности безнадежной, в рассматриваемой ситуации наступает в 2006 году, то есть после 31.03.2005 г., то корректировать налоговый кредит при отсутствии факта получения предоплаченной услуги предприятию-заказчику не требуется. 
Таким образом, при наличии в письменном договоре об предоставлении услуг по переработке сырья ссылки на то, что исполнитель является плательщиком налога на прибыль на общих условиях, а также при наличии налоговой накладной, формирование валовых расходов и налогового кредита по НДС по предоплате, а также их сохранение заказчиком по истечении срока исковой давности соответствуют действующему законодательству7. 

Читайте также
НДС и продажа жилья физическим лицам в реконструированных домах

0/5 (0 Reviews)


Похожие записи

Аннулирование регистрации плательщика НДС

Аннулирование регистрации плательщика НДС

Аннулирование регистрации плательщика НДС С 01.07.2012 г. вступил в силу Закон...

16.07.2012

Передача права на бюджетное возмещение НДС векселедержателю

Передача права на бюджетное возмещение НДС векселедержателю

Передача права на бюджетное возмещение НДС векселедержателю Предприятие имеет ...

27.12.2001

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ БАНКОВСКИХ КОМИССИЙ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ БАНКОВСКИХ КОМИССИЙ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ БАНКОВСКИХ КОМИССИЙ По условиям кредитного договора пре...

24.10.2005

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up

Услуги по бухгалтерскому учету Бухгалтерия ➨ Услуги по бухгалтерскому учету. 👷 Услуги бухгалтера‍️. ✓ 100% гарантия. ☎+380960327777
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Контакты
  • Отзывы
  • Статьи
  • Карта сайта

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Политика конфиденциальности
Отказ от ответственности
Согласие с рассылкой

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Статьи и новости
  • Контакты
[contact-form-7 id="277" title="Сall"]