Между украинским предприятием (кредитополучатель) и латвийской стороной заключен договор кредита

Между украинским предприятием (кредитополучатель) и латвийской стороной заключен договор кредита. Согласно этому договору начисляются и уплачиваются проценты за пользование кредитом. Правомерны ли, в соответствии со ст.11 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доход и на имущество, неначисление и, следовательно, неуплата налога на репатриацию украинской стороной?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно п.18.1 ст.18 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР¹, если международным договором, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены правила, отличные от предусмотренных данным Законом, то применяются нормы международного договора. 
В п.13.1 ст.13 того же Закона указано, что проценты, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом, облагаются налогом на репатриацию. Пунктом 13.2 этой же статьи установлено, что резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента какую-либо выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнях), обязаны удерживать при выплате такого дохода и дополнительно уплачивать налог на репатриацию доходов в размере 15% от суммы такого дохода за счет такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, вступивших в силу. 
Конвенция между Правительством Украины и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доход и на имущество, подписанная в г.Киеве 21 ноября 1995 года, ратифицирована Верховной Радой Украины в соответствии с Законом Украины от 12.07.96 г. № 331/96-ВР. 
Согласно ст.11 указанной Конвенции проценты, которые возникают в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваются резиденту второго Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом втором Государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10% от общей суммы процентов. 
Таким образом, согласно ст.11 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доход и на имущество, неначисление и, следовательно, неуплата налога на репатриацию украинской стороной с процентов за пользование кредитом являются правомерными только в части, превышающей 10% от суммы таких процентов.