Декрет о подоходном налоге и аренда земельных участков

Предприятие в соответствии с заключенными договорами аренды земельных участков в качестве арендной платы должно было выдать каждому физическому лицу — арендодателю определенное количество зерна. Однако фактически предприятие выдало арендодателям зерна больше, чем предусмотрено договором. Удерживается ли подоходный налог с такой дополнительной выдачи зерна?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Согласно ст.2 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее — Декрет о подоходном налоге) объектом обложения подоходным налогом является совокупный налогооблагаемый доход граждан за календарный год, состоящий из месячных совокупных налогооблагаемых доходов, полученных из различных источников как в денежной, так и в натуральной форме, кроме сумм выплат, не включаемых в совокупный налогооблагаемый доход¹. Доходы, в том числе и в натуральной форме, полученные от сдачи земельного участка в аренду (то есть арендная плата), подлежат обложению подоходным налогом на общих основаниях.

Что касается выплат (как денежных, так и натуральных), превышающих размер арендной платы, то они также подлежат обложению подоходным налогом, только уже как доходы от предоставленных гражданам дополнительных благ.

Порядок обложения подоходным налогом доходов, выплаченных гражданам — арендодателям земельных участков, зависит от того, является гражданин работником предприятия или нет.

1 вариант. Для физического лица — арендодателя предприятие одновременно является основным местом работы, то есть с ним заключен трудовой договор и на предприятии хранится трудовая книжка.

В этом случае в месячный совокупный налогооблагаемый доход работника включаются такие виды дохода, как:

— заработная плата;

— дополнительные блага (материальные и социальные блага в денежной и натуральной форме за счет работодателя), кроме материальной помощи в пределах прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо;

— плата за аренду.

Сумма подоходного налога с совокупного налогооблагаемого дохода работника исчисляется по прогрессивной шкале ставок с применением установленных законодательством льгот.

2 вариант. Физическое лицо — арендодатель не работает на предприятии, которому сдает в аренду земельный участок.

Что касается порядка налогообложения доходов, получаемых гражданами не по месту их основной работы, то согласно п.3 ст.7 Декрета о подоходном налоге с таких сумм налог удерживается по ставке 20%. Следовательно, если арендная плата и дополнительные блага в виде дополнительного количества зерна получены арендодателями земельных участков не по месту их основной работы, подоходный налог с начисленных сумм удерживается по ставке 20%.

При этом в соответствии с п.12 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, о суммах, выплаченных гражданам не по основному месту работы, необходимо сообщить в налоговую инспекцию по месту жительства таких граждан в течение 20 календарных дней месяца, следующего после выплаты, путем представления справки о сумме выплаченного дохода и удержанного налога (ф. № 2).

Осуществляя выплаты гражданам (в том числе в натуральной форме), предприятие должно учитывать, что не включаются в налогооблагаемый доход суммы помощи, которые выдаются гражданам (независимо от того, являются они работниками предприятия или нет) один раз в год в пределах прожиточного минимума, установленного законом на трудоспособное лицо (пп.«ч» п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге).