ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Какие документы имеют право требовать работники ГНИ при представлении отчетности по НДС? В частности, какие надо представлять дополнительные документы кроме самой декларации по НДС?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Перечень дополнительных документов, которые необходимо представлять в ГНИ вместе с декларацией по НДС, указан в форме самой декларации на четвертой странице. В частности, к декларации, кроме обязательных приложений, которые просто необходимо заполнить и представить вместе с самой декларацией, плательщиком НДС прилагаются всего лишь два вида дополнительных документов:

- копии погашенных налоговых векселей;

- оригиналы пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций при наличии экспортных операций.

Ни о каких других документах (таких, например, как копии реестров полученных и выданных налоговых накладных, расчет коэффициента распределения налогового кредита, формы ОЗ-3 и ОЗ-4¹ и т.д.) ни в форме декларации, ни в Порядке ее заполнения, утвержденных приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, не упоминается. Поэтому, наверное, не стоит представлять лишние документы, даже если их представления будут требовать некоторые работники органов ГНС². Все они при необходимости и законности требований могут быть представлены во время документальных проверок, в том числе проводимых в целях подтверждения сумм бюджетного возмещения³.

Кроме того, по поводу представления экспортерами оригиналов пятых основных листов ГТД можно даже поспорить. Во втором абзаце пп.7.7.4 ст.7 Закона об НДС указано, что «к декларации прилагаются… копии погашенных налоговых векселей (налоговых расписок), при их наличии, и оригиналов пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, при наличии экспортных операций». Из цитаты видно, что слово «копии» относится к двум видам документов: к погашенным налоговым векселям и к оригиналам ГТД. То есть в ГНИ экспортеры товаров вместе с налоговой декларацией должны представлять копии оригиналов ГТД, а не сами оригиналы! Но почему-то при разработке формы налоговой декларации ее составители из ГНАУ запутались в словах.

Также бухгалтеру нет необходимости «расшифровывать» строку 1 декларации и указывать, какие облагаемые НДС поставки были в нее включены. Это совершенно незаконные требования работников органов ГНС. Правильность определения базы налогообложения и начисления налоговых обязательств потом будет проверяться во время документальной проверки. А вот в случае заполнения строк 3 «Операции, которые не являются объектом налогообложения» и 4 «Операции, освобожденные от налогообложения» все же необходимо представить справку произвольной формы, удостоверенную подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью (или подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона об НДС, в соответствии с которым такая операция не является объектом налогообложения или освобождена от налогообложения. А импортеры, которые при ввозе товаров на таможенную территорию Украины оформили и выдали на таможне налоговые векселя (то есть заполнили строку 6 декларации по НДС), должны будут также позаботиться о представлении в ГНИ справки-перечня с указанием суммы импортного НДС по каждому векселю и срока погашения каждого из этих векселей. Представление всех этих справок предусмотрено непосредственно Порядком заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленню стоимость (пп.5.3.4, 5.3.5 и п.5.4).