Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине
  • ru
  • ua
  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты

ЗАКАЗАТЬ СМЕТУ

Форма заказа звонка

+380930327777

+380960327777

Арифметическая ошибка при определении суммы налога

Главная страница » Статьи и новости » Бухгалтерский учет

  • НДС
  • Налоги с физлиц
  • Налоги общее
  • Налог на прибыль
  • Бухгалтерский учет
  • Все новости
  • Другие категории
    • НДС
    • Налоги с физлиц
    • Налоги общее
    • Налог на прибыль
    • Бухгалтерский учет
    • Все новости

Арифметическая ошибка при определении суммы налога

За І квартал в расчете об уплате единого налога при определении суммы налога была допущена арифметическая ошибка (не там была поставлена запятая, в результате чего сумма налогового обязательства ошибочно завышена в 1000 раз). Расчет сдан и налог уплачен (в правильной сумме) в установленные сроки. Через 20 дней после сдачи расчета и уплаты налога в налоговую инспекцию был представлен уточненный расчет. Возможно ли в данном случае применение штрафных (финансовых) санкций? Правомерны ли действия ГНИ, которая настаивает на начислении пени за эти 20 дней, ссылаясь на пп.16.4.1 Закона № 2181?

1

Кадровий аутсорсинг

Разработка сметной документации

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Акт виконаних робіт

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Оформление инвесторской и договорной документации

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Ситуация, когда арифметическая ошибка в декларации привела к завышению суммы налогового обязательства, весьма типична для многих предприятий. Причем никакой проблемы не было бы, если бы фактически уплачивалась ошибочно указанная в декларации сумма налога. Если же уплачивается правильная сумма, возникает разрыв между неправильной суммой налоговых обязательств, отражаемой в лицевой карточке налогоплательщика на основании декларации, и фактически уплаченной суммой налогового обязательства. 
Такая «виртуальная» недоплата будет числиться за плательщиком вплоть до даты представления им новой (уточненной) декларации за тот период, за который в декларации была допущена ошибка. Такой порядок корректировки налоговых обязательств в лицевой карточке плательщика регламентирован Налоговым разъяснением о предельных сроках уплаты налогового обязательства, определенного плательщиком в новой (уточненной) налоговой декларации, которая содержит исправленные показатели, утвержденным приказом ГНАУ от 22.10.2002 г. № 5031. 
Основания для применения штрафных (финансовых) санкций за непредставление или несвоевременное представление декларации (пп.17.1.1 и 17.1.2 ст.17 Закона № 21812) отсутствуют, поскольку расчет суммы единого налога (пусть и содержащий ошибку) представлен в установленные сроки. Санкции, предусмотренные пп.17.1.3, 17.1.4, 17.1.6 ст.17 Закона № 2181, также не применяются, поскольку базой для их расчета является занижение суммы налогового обязательства в декларации, а такое занижение отсутствует. Штрафы за отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге (пп.17.1.8 ст.17 Закона № 2181), и за неудержание налога при продаже товара или выплате дохода (пп.17.1.9 ст.17 Закона № 2181) также к рассматриваемой ситуации отношения не имеют. 
Проблематичным представляется только применение штрафа, предусмотренного пп.17.1.7 ст.17 Закона № 2181, которым определены дифференцированные размеры санкций в зависимости от продолжительности задержки уплаты согласованного налогового обязательства сверх установленных предельных сроков. Дело в том, что с момента представления расчета, содержащего ошибку, завышенное налоговое обязательство считается согласованным (п.5.1 ст.5 Закона № 2181). Однако в данном случае, во-первых, период задержки не превысил 30 календарных дней3, а во-вторых, уточненный расчет был представлен налогоплательщиком до начала налоговой проверки, что освобождает его от штрафов, предусмотренных пп.17.1.2 – 17.1.7 ст.17 Закона № 2181. 
Относительно требования ГНИ о начислении пени ситуация далеко не однозначна. 
Согласно ст.1 Закона № 2181 пеня представляет собой плату в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга (без учета пени), которая взимается с налогоплательщика в связи с несвоевременным погашением налогового обязательства. А под налоговым долгом понимается налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций при их наличии), согласованное налогоплательщиком или установленное судом (хозяйственным судом), но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства. 
В соответствии с пп.16.1.2 ст.16 Закона № 2181 при самостоятельном определении суммы налогового обязательства налогоплательщиком пеня начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства. 
Формально в рассматриваемой ситуации самостоятельно определенное в расчете единого налога завышенное налоговое обязательство по единому налогу в установленные сроки было погашено не полностью. Поэтому на непогашенную сумму возникает налоговый долг, и начиная со следующего рабочего дня на эту сумму начисляется пеня. 
В то же время в этой же статье Закона № 2181 есть еще одна норма (пп.16.1.3), которая, по мнению автора, и должна применяться в рассматриваемой ситуации. В соответствии с данным подпунктом в случае если налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется4. 
С точки зрения здравого смысла, если законодатель предусмотрел освобождение от начисления пени даже в том случае, когда недоплата фактически имела место, но самостоятельно выявлена и погашена плательщиком (то есть бюджет реально понес определенные потери в связи с более поздним сроком погашения обязательства), то в случае если недоплата вообще не существовала (а факт отсутствия недоплаты подтвержден представлением уточненного расчета), начисление пени является полным абсурдом. 
Еще один аргумент в пользу плательщика состоит в том, что пп.16.1.2 ст.16 Закона № 2181 связывает дату начала начисления пени не просто с последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, а с «последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, определенного настоящим 
Законом». На этот момент обратил внимание Госкомпредпринимательства (письмо от 06.03.2002 г. № 5-532/12935), обосновывая неправомерность применения пени по налогу на прибыль в случае неуплаты суммы налогового обязательства в сроки, определенные Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР. Именно после этого ГНАУ признала правомерность применения сроков уплаты НДС и налога на прибыль в соответствии с нормами Закона № 2181. 
В рассматриваемом вопросе изложена практически аналогичная ситуация, но уже относительно единого налога. ГНАУ настаивает на применении сроков представления расчета (до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и уплаты налога (не позднее 20 числа следующего месяца), установленных Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99. Поскольку эти сроки не соответствуют срокам, установленным Законом № 21816, начисление пени после 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, является прямым нарушением пп.16.1.2 ст.16 Закона № 2181. 
Иными словами, пеня (при наличии налогового долга) по единому налогу может быть начислена начиная с 51 календарного дня (при условии, что он является рабочим днем) по истечении отчетного квартала. В рассматриваемой в вопросе ситуации ошибочно указанное завышенное налоговое обязательство было откорректировано через 40 (20 + 20) календарных дней по истечении налогового периода, то есть законные основания для начисления пени отсутствуют. 
Что касается упомянутого в вопросе пп.16.4.1 ст.16 Закона № 2181, то этот подпункт регламентирует не правомерность начисления пени в данном конкретном случае, а ее размер. 

Читайте також
Покупка и продажа права демонстрации кинематографических фильмов

0/5 (0 отзывов)


Array

Похожие записи

ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ: РАСЧЕТЫ С ПОВЕРЕННЫМ

ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ: РАСЧЕТЫ С ПОВЕРЕННЫМ

ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ: РАСЧЕТЫ С ПОВЕРЕННЫМПредприятие А (доверитель) заключил...

03.11.2004

Срок плановой проверки налоговой инспекции на предприятии

Срок плановой проверки налоговой инспекции на предприятии

Срок плановой проверки налоговой инспекции на предприятииИмеют ли право работ...

09.10.2002

Порядок предоставления дополнительного отпуска для последипломного образования

Порядок предоставления дополнительного отпуска для последипломного образования

Порядок предоставления дополнительного отпуска для последипломного образования...

07.06.2001

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

up
Бухгалтерия ➤ Услуги бухгалтерского учета в Украине Бухгалтерія ➤ Послуги бухгалтерського обліку в Україні;️. ✓ 100% гарантія. ☎+380960327777
  • Про нас
  • Послуги
  • Оплата
  • Контакти
  • Відгуки
  • Статті
  • Карта сайту

г. Львов, ул. Сахарова, 42

+380930327777

+380960327777

buhgalteria.lviv.ua@gmail.com

Політика конфіденційності
Відмова від відповідальності
Згода з розсилкою

ru_RU

  • Главная
  • О нас
  • Услуги
  • Оплата
  • Новости
  • Контакты