АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Должна ли осуществляться уплата земельного налога физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности плательщиком единого налога при сдаче им в аренду помещения из нежилого фонда, находящегося в его частной собственности юридическому лицу (ООО), в случае, если в свидетельстве об уплате единого налога указан вид деятельности — сдача недвижимости в аренду? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Земельный участок под недвижимостью, которая сдается в аренду, может находиться у предпринимателя как в собственности (это подтверждается соответствующим правоустанавливающим документом), так и в пользовании (в данном случае должен быть заключен договор аренды с его собственником). Если земля находится в собственности, то законодательством предусмотрена уплата налога на землю. Всоответствии со ст.6 Указа № 746 предприниматель — плательщик единого налога не является плательщиком налога на землю. 
Если же земля используется на условиях аренды, уплачивается арендная плата в размере, установленном в договоре аренды, но не ниже суммы земельного налога за данный участок земли. От уплаты арендной платы за землю предприниматель — платель- 
щик единого налога Указом № 746 не освобождается. 
Вопрос о том, должен ли плательщик единого налога уплачивать земельный налог в случае передачи принадлежащего ему земельного участка другому субъекту предпринимательства, в настоящий момент не урегулирован. 
В Постановлении № 507 указано, что субъект малого предпринимательства, который согласно абзацу пятому части первой ст.6 Указа № 746 не является плательщиком налога на землю, освобождается от уплаты налога на землю только за земельные участки, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности. 
В свою очередь ГНАУ в письмах от 27.10.2000 г. 
№ 14312/7/18-0617, от 17.07.2001 г. № 232/2/18-2110 
и др. разъясняет, что при передаче таких земельных участков под строениями, сооружениями, их частями другим субъектам, которые, в свою очередь, используют их для осуществления предпринимательской деятельности, земельный налог уплачивается предпринимателем — плательщиком единого налога на общих основаниях. 
Госкомпредпринимательства в письме от 02.04.2001 г. № 1-221/2222 высказал мнение, что такая позиция ГНАУ не соответствует содержанию Указа № 746 и Постановления № 507. Согласно письму Госкомпредпринимательства «...если плательщик единого налога на законных основаниях передает принадлежащие ему строения, сооружения, их части другому лицу, то выполняется и условие п.6 постановления КМУ от 16.03.2000 г. № 507, а именно использование земельногоучастка для осуществления предпринимательской деятельности».
В письме Госкомпредпринимательства от 18.02.2002 г. № 2-221/908 указано следующее: «…в случае если плательщик единого налога сдает в аренду земельные участки, эта деятельность является основной или одной из основных его видов деятельности… и указана в Свидетельстве об уплате единого налога, то субъект предпринимательской деятельности — плательщик единого налога в соответствии с абзацем 5 статьи 6 Указа Президента от 03.07.98 г. № 727 освобождается от платы (налога) за землю».
Существует также судебная практика по данному вопросу. Так, например, решением хозяйственного суда г.Киева удовлетворены исковые требования предпринимателя к органу налоговой службы, который пытался взыскать с него налог на землю при предоставлении в аренду помещений другим субъектам хозяйствования. Действия органа налоговой службы были признаны неправомерными на основании норм Указа № 746 и Постановления № 507, а также с учетом того, что в свидетельстве плательщика единого налога у предпринимателя был указан такой вид деятельности, как аренда и сдача внаем собственной недвижимости и имущества. 
Таким образом, если у предпринимателя в свидетельстве плательщика единого налога указан соответствующий вид деятельности, а именно: сдача в аренду недвижимости, ему не нужно уплачивать налог на землю при сдаче помещения в аренду другому субъекту хозяйствования.