ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ НА УСЛОВНУЮ ПОСТАВКУ

Каким образом заполняется строка «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной в случае, если при приобретении товаров суммы НДС были включены в налоговый кредит, а спустя некоторое время товары начинают использовать в операциях, освобожденных от налогообложения?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию налоговую накладную, в которой указывается, в частности, вид гражданско-правового договора (пп.«и» п.201.1 ст.201 НКУ⁽¹⁾). В то же время пп.«б» п.198.5 ст.198 Кодекса предусмотрены случаи, когда плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.189.1 ст.189 этого Кодекса, по товарам/услугам, необоротным активам, при приобретении или изготовлении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита. Это происходит в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использовать в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии с этим Кодексом, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных пп.197.1.28 ст.197 этого Кодекса).

Так, в соответствии с п.8.3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379⁽²⁾, при поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использовании товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения; переводе производственных основных средств в состав непроизводственных в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» ставится ноль.

Таким образом, в рассматриваемом случае при начислении налогового обязательства строка «Вид гражданско-правового договора» налоговой накладной не заполняется.