Включение стоимости ремонта арендованного помещения в состав валовых расходов

ЧП "Антарес" арендует помещение под офис, балансовая стоимость которого равна 38000 грн. Произведен ремонт арендованного помещения, сметная стоимость которого - 19700 грн. Можно ли включить стоимость ремонта арендованного помещения в состав валовых расходов и в каком размере? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Порядок включения в состав валовых расходов стоимости ремонта арендованных основных фондов регулируется пп.8.7.1 и 8.8.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями). 
В соответствии с пп.8.7.1 названного Закона плательщики налога имеют право в течение отчетного года отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов (к которым можно отнести и их ремонт), в сумме, не превышающей пяти процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года. 
Расходы, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов. 
Согласно пп.8.8.1 этого же Закона в случае, если договор аренды обязывает или позволяет арендатору осуществлять улучшения объекта аренды, арендатор может увеличить (создать) балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на стоимость фактически осуществленных улучшений такого объекта. При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость самого объекта аренды (поскольку он не зачисляется на баланс арендатора), за исключением стоимости фактически осуществленных его улучшений, уже включенных в балансовую стоимость группы. Пятипроцентный "ремонтный лимит" для отнесения расходов на ремонт основных средств действует и для арендованных объектов. 
Следовательно, если в налоговом учете арендатора на начало отчетного года совокупная балансовая стоимость групп основных фондов была равна нулю, он не сможет включить в состав валовых расходов расходы, понесенные в связи с улучшением арендованного помещения, а будет полностью их амортизировать начиная со следующего квартала. В Вашем случае эта сумма равна 19700 грн. 
Если в налоговом учете арендатора на начало отчетного года на балансе числились какие-либо основные фонды, в состав валовых расходов можно включить сумму, не превышающую пяти процентов совокупной балансовой стоимости этих основных фондов. Например, если на начало года совокупная балансовая стоимость основных фондов была равна 12000 грн., то в состав валовых расходов можно будет включить 600 грн. (12000 грн. х 5%). Остальные 19100 грн. увеличат балансовую стоимость 1-й группы основных фондов.