Валовые расходы и стоимость рекламного новогоднего оформления магазинов

Можно ли отразить в составе валовых расходов стоимость рекламного новогоднего оформления магазинов, которое предприятия торговли города Киева обязаны обеспечить с 20 декабря 2000 года согласно Распоряжению Киевской городской государственной администрации от 29.11.2000 г. № 2135 "Об организации праздничной торговли по случаю встречи Нового года, начала III тысячелетия и 2000-летия 
Рождества Христового"? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно пп.5.4.4 Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон о прибыли) в состав валовых расходов включаются расходы предприятия, связанные с предпродажными и рекламными мероприятиями по товарам, которые продаются таким предприятием. Однако расходы на рекламное оформление, понесенные предприятиями г.Киева в соответствии с Распоряжением Киевской горадминистрации № 2135, не являются расходами на рекламу, поскольку в соответствии со ст.1 Закона Украины от 03.07.96 г. № 270/96-ВР "О рекламе" под рекламой понимается специальная информация о лицах или продукции, которая распространяется любым способом в целях прямого или опосредствованного получения прибыли. При оформлении магазинов согласно указанному Распоряжению № 2135 преследуются социальные, а не коммерческие цели. Специальное украшение магазинов к празднованию Нового года не будет нести информацию о товарах, которые реализуются предприятием, - такое украшение будет посвящено исключительно новогодней тематике, и расходы на него не могут рассматриваться как расходы на рекламу, и, соответственно, не могут включаться в состав валовых расходов согласно абзацу первому пп.5.4.4 Закона о прибыли. 
Указанные расходы также не могут быть включены в состав валовых расходов, поскольку согласно п.5.1 Закона о прибыли в состав валовых расходов включается сумма любых расходов, осуществленных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), используемых в хозяйственной деятельности предприятия. Праздничное украшение магазинов не может быть связано с торговой (то есть хозяйственной) деятельностью. 
Также несмотря на то, что расходы на украшение должны быть понесены предприятиями торговли не на добровольной основе, а на основании Распоряжения горадминистрации, такие расходы нельзя отнести к составу валовых расходов и согласно пп.5.2.5 Закона о прибыли, поскольку на основании нормы этого подпункта в состав валовых расходов включаются только суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей). Указанные расходы на украшение не включены в перечень обязательных платежей. 
Таким образом, согласно действующему законодательству расходы, понесенные в связи с предпраздничным оформлением магазинов, не могут быть включены в состав валовых расходов в полном объеме. Частично указанные расходы могут быть отнесены к составу валовых расходов как расходы на организацию праздников в сумме, которая согласно абзацу второму пп.5.4.4 Закона о прибыли не должна превышать 2% от налогооблагаемой прибыли предприятия за предыдущий квартал. При этом предприятию целесообразно издать соответствующий приказ, утвердить смету расходов, а при покупке материальных ценностей для украшения магазина обращать внимание на наличие соответствующих первичных документов, свидетельствующих об их приобретении. 
В случае если в целях предновогоднего оформления магазинов предприятие приобретает материальные ценности со сроком службы более одного года, то их бухгалтерский и налоговый учет будет следующие особенности. В налоговом учете согласно ст.8 Закона о прибыли стоимость указанных ценностей, которая превышает 2% от налогооблагаемой прибыли предприятия за предыдущий квартал (то есть сумму, которая включена в валовые расходы отчетного периода), будет увеличивать балансовую стоимость третьей группы основных непроизводственных фондов предприятия и амортизироваться без включения суммы амортизации в состав валовых расходов предприятия. В бухгалтерском учете согласно ПБУ-7 "Основные средства", утвержденному приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92, приобретенные материальные ценности сроком службы свыше одного года, в зависимости от определенной предприятием предельной стоимости, будут включаться в состав либо основных средств, либо малоценных необоротных активов с соответствующим начислением амортизации, которая будет увеличивать расходы деятельности (только в бухгалтерском учете!). При этом первоначальная стоимость указанных материальных ценностей, учитываемых как необоротные активы, будет формироваться согласно ПБУ-7 исходя из полной стоимости приобретения без учета требований налогового законодательства относительно валовых расходов.