Упрощенная система налогообложения или система общепринятого порядка

Предприятие, применявшее упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога, отгрузило продукцию, оплату за которую получило после перехода на общую систему налогообложения. Каким образом облагается налогами такая операция: по упрощенной системе налогообложения или в общепринятом порядке?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно ст.1 Указа Президента Украины от 03.06.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», в редакции Указа от 28.06.99 г. № 746/99 (далее — Указ № 746/99), объектом налогообложения для субъектов предпринимательской деятельности — юридических лиц, которые уплачивают единый налог, считается сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). То есть при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога плательщик должен применять так называемый кассовый метод, при котором учитываются все денежные средства, которые поступили на расчетный счет и/или в кассу. 
Кроме того, в соответствии с Порядком ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства — юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности1 в доходной части Книги отражаются все поступления, полученные на расчетный (текущий) счет и в кассу субъектом малого предпринимательства от продажи продукции (товаров, работ, услуг), имущества, включая основные фонды, принадлежащие субъекту малого предпринимательства и реализованные в отчетном (налоговом) периоде, внереализационные доходы и выручку от прочей реализации. 
Таким образом, при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности процедура отгрузки товаров не имеет налоговых последствий до момента получения оплаты на расчетный счет или в кассу. Поскольку в данном случае оплату за отгруженную продукцию предприятие получило в период, когда уже перешло на общую систему налогообложения, учета и отчетности, то эта сумма включается в валовые доходы предприятия и подлежит налогообложению в общепринятом порядке.