Учет валовых доходов и расходов на предприятии, предоставляющем рекламно-информационные услуги
Как ведется учет валовых доходов и расходов на предприятии, основной деятельностью которого является предоставление рекламно-информационных услуг сторонним предприятиям?
Предприятие издает альманах "Созвездие", тираж которого реализуется двумя способами: путем продажи заказчикам и путем бесплатной передачи административным органам, банкам, библиотекам, ВУЗам, авторам статей и т.д. В состав валовых расходов предприятия включается вся сумма оплаты стоимости тиража или ее часть, если тираж распространяется преимущественно бесплатно?
Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Сначала рассмотрим случай, когда происходит продажа экземпляров альманаха заказчикам. Типовые бухгалтерские проводки в этом случае будут иметь следующий вид:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | Перечислена предоплата поставщику за печатание альманаха | 371 | 311 |
2 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641 | 644 |
3 | Подписан акт о предоставлении услуг и передана готовая продукция по доверенности | 23 | 631 |
4 | Списана сумма ранее начисленного налогового кредита по НДС | 644 | 631 |
5 | Списаны расходы, понесенные на изготовление готовой продукции | 23 | 661,651,652,653и др. |
6 | Отражена сумма амортизации оборудования, используемого для выпуска готовой продукции как общепроизводственные расходы | 91 | 131 |
7 | Начислены другие общепроизводственные расходы | 91 | 66,65 и др. |
8 | Списаны в соответствии с расчетом предприятия общепроизводственные расходы: постоянные распределенные и переменные | 23 | 91 |
9 | Оприходована готовая продукция | 26 | 23 |
10 | Произведен зачет задолженности | 631 | 371 |
11 | Поступила оплата за готовую продукцию от заказчиков альманаха | 311 | 361 |
12 | Отгружена готовая продукция заказчикам | 361 | 701 |
13 | Начислены налоговые обязательства по НДС | 701 | 641 |
14 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции | 901 | 26 |
15 | Списан на финансовый результат полученный доход | 701 | 791 |
16 | Списана на финансовый результат себестоимость готовой продукции | 791 | 901 |
17 | Начислены суммы административных расходов | 92 | 66,65 и др. |
18 | Отражены расходы на сбыт продукции | 93 | 66,65 и др. |
19 | Списаны на финансовый результат административные расходы и расходы на сбыт | 791 | 92,93 |
20 | Отражена нераспределенная прибыль | 791 | 441 |
Стоимость части тиража, продаваемая заказчикам, включается в состав валового дохода согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), как "общие доходы от продажи товаров (работ, услуг)". Расходы, понесенные предприятием на изготовление части тиража, можно рассчитать пропорционально, определив процентное соотношение части расходов на печатание экземпляров, предназначенных для продажи, к общей сумме расходов. Эта часть включается в валовые расходы согласно пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона о прибыли как "суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг)".
Если же происходит бесплатная передача части экземпляров тиража альманаха, то для отражения в бухгалтерском учете операций по такой передаче рекомендуем Вам использовать бухгалтерские проводки, приведенные в подробной консультации М.Куриловича "Бесплатная передача товаров в учете и налогообложении", опубликованной в № 47(410) приложения "Бухгалтерия" за 2000 год на стр.51.
Что касается отражения операций по бесплатной передаче товарно-материальных ценностей в налоговом учете, то законодательно этот вопрос пока не урегулирован. По этому вопросу существуют две точки зрения:
1. У предприятия, которое осуществляет бесплатную передачу товарно-материальных ценностей, по переданным ценностям имеется и валовой доход, и валовые расходы. (Эта точка зрения изложена в вышеназванной статье М.Куриловича.)
2. Предприятие, бесплатно передавая товарно-материальные ценности, не включает их стоимость ни в валовой доход, ни в валовые расходы. (С упомянутой точкой зрения Вы можете ознакомиться в консультации Д.Миргородского "Бесплатно переданные товары: подход фискальный и взгляд нормальный", опубликованной в № 32(395) приложения "Бухгалтерия" за 2000 год на стр.74.) Именно такого подхода рекомендуем придерживаться и Вам.
При этом, если среди организаций, которым Вы передаете экземпляры альманаха бесплатно, есть неприбыльные, определенные п.7.11 ст.7 Закона о прибыли, то согласно пп.5.2.2 п.5.2 ст.5 Закона о прибыли в валовые расходы включаются "суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные)... неприбыльным организациям, в случаях, определенных в пункте 7.11 настоящего Закона, но не более четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода".
Array
Похожие записи

Материальная помощь на погребение дедушки
20.02.2001

Инфляционная составляющая задолженности по денежным обязательствам
28.03.2001

Являются ли плательщиками коммунального налога бюджетные учреждения?
12.03.2002