Учет валовых доходов и расходов на предприятии, предоставляющем рекламно-информационные услуги

Как ведется учет валовых доходов и расходов на предприятии, основной деятельностью которого является предоставление рекламно-информационных услуг сторонним предприятиям?
Предприятие издает альманах "Созвездие", тираж которого реализуется двумя способами: путем продажи заказчикам и путем бесплатной передачи административным органам, банкам, библиотекам, ВУЗам, авторам статей и т.д. В состав валовых расходов предприятия включается вся сумма оплаты стоимости тиража или ее часть, если тираж распространяется преимущественно бесплатно?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Сначала рассмотрим случай, когда происходит продажа экземпляров альманаха заказчикам. Типовые бухгалтерские проводки в этом случае будут иметь следующий вид:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перечислена предоплата поставщику за печатание альманаха	371	311
2	Отражена сумма налогового кредита по НДС	641	644
3	Подписан акт о предоставлении услуг и передана готовая продукция по доверенности	23	631
4	Списана сумма ранее начисленного налогового кредита по НДС	644	631
5	Списаны расходы, понесенные на изготовление готовой продукции	23	661,651,652,653и др.
6	Отражена сумма амортизации оборудования, используемого для выпуска готовой продукции как общепроизводственные расходы	91	131
7	Начислены другие общепроизводственные расходы	91	66,65 и др.
8	Списаны в соответствии с расчетом предприятия общепроизводственные расходы: постоянные распределенные и переменные	23	91
9	Оприходована готовая продукция	26	23
10	Произведен зачет задолженности	631	371
11	Поступила оплата за готовую продукцию от заказчиков альманаха	311	361
12	Отгружена готовая продукция заказчикам	361	701
13	Начислены налоговые обязательства по НДС	701	641
14	Списана себестоимость реализованной готовой продукции	901	26
15	Списан на финансовый результат полученный доход	701	791
16	Списана на финансовый результат себестоимость готовой продукции	791	901
17	Начислены суммы административных расходов	92	66,65 и др.
18	Отражены расходы на сбыт продукции	93	66,65 и др.
19	Списаны на финансовый результат административные расходы и расходы на сбыт	791	92,93
20	Отражена нераспределенная прибыль	791	441

Стоимость части тиража, продаваемая заказчикам, включается в состав валового дохода согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли), как "общие доходы от продажи товаров (работ, услуг)". Расходы, понесенные предприятием на изготовление части тиража, можно рассчитать пропорционально, определив процентное соотношение части расходов на печатание экземпляров, предназначенных для продажи, к общей сумме расходов. Эта часть включается в валовые расходы согласно пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона о прибыли как "суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг)".
Если же происходит бесплатная передача части экземпляров тиража альманаха, то для отражения в бухгалтерском учете операций по такой передаче рекомендуем Вам использовать бухгалтерские проводки, приведенные в подробной консультации М.Куриловича "Бесплатная передача товаров в учете и налогообложении", опубликованной в № 47(410) приложения "Бухгалтерия" за 2000 год на стр.51.
Что касается отражения операций по бесплатной передаче товарно-материальных ценностей в налоговом учете, то законодательно этот вопрос пока не урегулирован. По этому вопросу существуют две точки зрения:
1. У предприятия, которое осуществляет бесплатную передачу товарно-материальных ценностей, по переданным ценностям имеется и валовой доход, и валовые расходы. (Эта точка зрения изложена в вышеназванной статье М.Куриловича.)
2. Предприятие, бесплатно передавая товарно-материальные ценности, не включает их стоимость ни в валовой доход, ни в валовые расходы. (С упомянутой точкой зрения Вы можете ознакомиться в консультации Д.Миргородского "Бесплатно переданные товары: подход фискальный и взгляд нормальный", опубликованной в № 32(395) приложения "Бухгалтерия" за 2000 год на стр.74.) Именно такого подхода рекомендуем придерживаться и Вам.
При этом, если среди организаций, которым Вы передаете экземпляры альманаха бесплатно, есть неприбыльные, определенные п.7.11 ст.7 Закона о прибыли, то согласно пп.5.2.2 п.5.2 ст.5 Закона о прибыли в валовые расходы включаются "суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные)... неприбыльным организациям, в случаях, определенных в пункте 7.11 настоящего Закона, но не более четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода".