СПИСАНИЕ ПОВРЕЖДЕННОГО ТОВАРА И НДС

Торговое предприятие списывает поврежденный товар, который не пригоден к использованию. Какие последствия в учете по НДС возникнут у предприятия?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.198.3 ст.198 НКУ⁽¹⁾ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.193.1 ст.193 НКУ, в течение такого отчетного периода, в частности, в связи с приобретением или изготовлением товаров в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Согласно п.189.1 ст.189 НКУ при использовании товаров не в хозяйственной деятельности база налогообложения определяется на уровне не ниже цены приобретения.

Если плательщиком налога суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, отнесены к составу налогового кредита, то поскольку в связи с их непригодностью они не могут быть использованы в хозяйственной деятельности, предприятие должно начислить налоговые обязательства. Начисление налоговых обязательств осуществляется в том налоговом периоде, в котором установлен факт непригодности товаров.

Пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украи¬ны от 01.11.2011 г. № 1379⁽²⁾, предусмотрено, что все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в пп.8.1—8.4 этого пункта, остаются у выписавшего их лица.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины: 13 — Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности. Таким образом, оба экземпляра налоговых накладных остаются на предприятии.