РОЯЛТИ 

Предприятие — юридическое лицо Украины, находящееся на общей системе налогообложения, заключило лицензионный договор на право использования товарного знака с нерезидентом — собственником этого знака. Нерезидент расположен в оффшорной зоне. 
За право использования товарного знака предприятие выплачивает нерезиденту роялти. 
Чем в понимании Закона о прибыли является роялти: товаром или услугой? 
Каким документом оформляются операции, связанные с ежемесячным начислением нерезиденту роялти? 

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 Согласно п.1.30 ст.1 Закона о прибыли роялти — это «платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование каким-либо авторским правом… за приобретение любого патента, зарегистрированного знака на товары и услуги или торговой марки, дизайна, секретного чертежа, модели, формулы, процесса, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау)».При этом не считаются роялти платежи за получение объектов собственности во владение или распоряжение либо собственность лица или если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или производить отчуждение другим способом такого объекта собственности. 
В соответствии с п.1.6 ст.1 Закона о прибыли, под товарами понимаются материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению. Отдельного определения работ (услуг) в данном Законе нет. В то же время в п.1.31 ст.1 Закона о прибыли определено, что продажей результатов работ (услуг)являются «любые операции гражданско-правового характера по предоставлению результатов работ (услуг), по предоставлению права на пользование или на распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими, отличными от товаров, объектами собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг)». Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами в пределах договоров лизинга (аренды), продажу, передачу права на основании авторских или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности. 
Таким образом, выплату роялти надо рассматривать как операцию по оплате результатов работ (услуг). 
В соответствии с п.18.3 ст.18 Закона о прибыли, в случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, либо при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов либо нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей 85% стоимости этих товаров (работ, услуг). Для целей этого пункта под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили украинскому контрагенту выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, что свидетельствует об обычном (неоффшорном) статусе такого нерезидента. 
Что касается документа, предназначенного для оформления операций, связанных с ежемесячным начислением нерезиденту суммы роялти, то законодательством конкретная его форма не предусмотрена. Поэтому он может составляться произвольно, с учетом требований п.2 ст.9 Закона о бухучете¹, на бумажных или машинных носителях. Этот документ должен иметь следующие обязательные реквизиты: 
- название документа (формы); 
- дату и место составления; 
- название предприятия, от имени которого составлен документ; 
- содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; 
- должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; 
- подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.