ОБЫЧНАЯ ЦЕНА ПРИ АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ

Обязательно ли применение обычной цены за 1 кв. м площади нежилого помещения при расчете арендной платы, если арендодатель — частный предприниматель —плательщик единого налога, а арендатор — частная фирма, находящаяся на общей системе налогообложения, в которой он является директором?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Очевидно, речь в данном случае идет об ограничении, установленном пп.7.4.3 ст.7 Закона о прибыли¹. В соответствии с действующей на сегодняшний день редакцией этого пункта «положения подпунктов 7.4.1, 7.4.2 распространяются также на операции с лицами, которые не являются плательщиками налога, установленного статьей 10 настоящего Закона…». Это означает, что после 01.07.2004 г., в целях обложения налогом на прибыль, операции плательщиков этого налога (к которым и относится фирма-арендатор) с любыми лицами, не являющимися плательщиками налога на прибыль (к которым и относится в данном случае частный предприниматель — плательщик единого налога), приравниваются к операциям со связанными лицами. Следовательно, при расчете суммы арендной платы, подлежащей отнесению к составу валовых расходов фирмы — арендатора недвижимого имущества, необходимо соблюдать ограничение, предусмотренное нормами пп.7.4.2 ст.7 Закона о прибыли. А именно: сумма арендной платы, включаемой в состав валовых расходов, должна определяться исходя из договорных цен, но не больше обычных.

Кроме того, в данной ситуации налогоплательщикам целесообразно напомнить еще об одном ограничении, которое при определенных обстоятельствах может «затронуть» данную операцию. Речь идет о нормах пп.9.1.2 ст.9 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц». Ведь если сдача имущества в аренду не является «видом деятельности» частного предпринимателя — арендодателя, то доходы, получаемые им в виде арендной платы от фирмы-арендатора, подлежат обложению налогом с доходов физических лиц на общих основаниях, то есть в соответствие с нормами вышеуказанного подпункта². Если же сдача имущества в аренду является видом деятельности такого частного предпринимателя, указанным в его свидетельстве плательщика единого налога, то никакого «дополнительного» налогообложения в данном случае не возникает. И тогда единственное ограничение, которое должно соблюдаться фирмой-арендатором, — ограничение пп.7.4.3 ст.7 Закона о прибыли.