Обучение за границей будущего специалиста предприятия

"Предприятие обучает за границей будущего специалиста. Оплата за обучение произведена в ноябре 2000 года путем перечисления иностранной валюты непосредственно учебному заведению согласно смете в контракте. Будущий специалист не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не является связанным лицом. 
1. Облагается ли подоходным налогом сумма платы за обучение, если да, то по какой ставке? 
2. В какой срок необходимо перечислить подоходный налог? 
3. Начисляются ли сборы в Пенсионный фонд? 
4. Каков источник уплаты подоходного и других налогов, учитывая, что: 
- будущий специалист не имеет необходимых средств для уплаты налогов; 
- согласно п.10 Инструкции о подоходном налоге с граждан начисленные работникам суммы подоходного налога запрещается уплачивать за счет средств предприятия"? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 1. Согласно п.5.21 Инструкции "О подоходном налоге с граждан", утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, зарегистрированным в Минюсте Украины 09.06.93 г. № 64, с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция), не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода суммы платы за содержание и обучение детей в дошкольных воспитательных учреждениях, учебных заведениях общего среднего, профессионально-технического образования, а также в государственных высших учебных заведениях, расположенных на территории Украины, за счет физических или юридических лиц. 
Суммы платы за обучение детей и за содержание в дошкольных воспитательных учреждениях не включаются в совокупный налогооблагаемый доход тех граждан, в пользу которых юридическим или физическим лицом были проведены такие выплаты. 
Стоимость обучения, оплаченная юридическим лицом, с которым граждане находятся в трудовых отношениях, непосредственно учебным заведениям, не является личными доходами граждан, если обучение связано с профессиональной подготовкой или переподготовкой этих граждан по профилю юридического лица в украинских учебных заведениях. 
Следовательно, сумма платы за обучение специалиста, не состоящего в трудовых отношениях с предприятием, в высшем учебном заведении, расположенном не на территории Украины, включается в его совокупный налогооблагаемый доход. Так как гражданин не является работником предприятия, эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 20%. 
2. Сумму начисленного подоходного налога необходимо перечислить в бюджет не позднее даты осуществления фактической оплаты обучения специалиста. 
3. Поскольку для сбора в Пенсионный фонд в соответствии со ст.2 Закона Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения являются фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда" (кроме сумм выплат, которые не учитываются при определении базы начисления страховых взносов в соответствии с п.2 ст.5 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан"), а также вознаграждения, которые выплачиваются гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, то в данном случае сумма оплаты за обучение, которая не связана с выполнением работ, не является объектом обложения сбором на обязательное государственное пенсионное страхование. 
4. В таких случаях работникам предприятия предоставляется, например, беспроцентная ссуда. Но так как в данном случае будущий специалист не является работником предприятия, он может обратиться за кредитом в банк, а предприятие - выступить поручителем по этому кредитному договору.