Нерезидент США виконує послуги із сертифікації виробництва: як оподатковувати його доходи?
У ситуації, яку ДФСУ розібрала в ІПК від 08.02.2019 р. №445/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, ідеться про нерезидента, який є резидентом США.
Кадровий аутсорсинг
На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо
Акт виконаних робіт по формі КБ2 і КБ3
Акт виконаних робіт - це первинний документ підписується між Підрядником, які виконали будь-яку частину робіт за поточний місяць і Замовником.
Підготовка кошторисної документації для участі в тендері
Розробка кошторисної документації для участі в тендері виконується за обсягами робіт і з урахуванням вимог викладених в документації конкурсних торгів.
В цілому ж фіскали зробили такий висновок: якщо комерційна діяльність резидента США в Україні не утворює «постійне представництво» у розумінні Конвенції Між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал (далі — Конвенція), яка є чинною в українсько-американських податкових відносинах з 05.06.2000, доходи від такої діяльності згідно з ст. 7 звільняються від оподаткування в Україні за умови надання резидентом США оригіналу довідки про резиденцію, яка відповідає зазначеним вище вимогам.
При цьому ДФСУ пояснила, що:
- положеннями п. 3.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, якщо Міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору;
- згідно з положеннями п. 1 ст. 2 Конвенції податками, до яких застосовуються її положення в Україні, зокрема є «податок на доход (прибуток) підприємств»;
- згідно з п. 1 ст. 7 Конвенції прибуток від комерційної діяльності резидента Договірної Держави може оподатковуватись тільки у цій Державі, якщо резидент не здійснює або не здійснював комерційну діяльність в другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво;
- якщо резидент здійснює або здійснював комерційну діяльність як вказано вище, прибутки від цієї комерційної діяльності, резидента можуть оподатковуватися в цій другий Державі, але тільки в тій частині, яка може бути віднесена до активів або діяльності цього постійного представництва.
- відповідно до п. 6 ст. 7 Конвенції для цілей застосування цієї статті термін «прибуток від комерційної діяльності» означає прибуток, одержаний від активного ведення комерційної діяльності і включає, зокрема, прибуток від надання послуг іншій особі.
- види діяльності резидента однієї договірної держави, яка є стороною Конвенції, на території другої країни-учасниці Конвенції, які підпадають під поняття «постійне представництво», визначені відповідними положеннями ст. 5 Конвенції, п. 1 якої, зокрема, визначено, що для цілей цієї Конвенції термін «постійне представництво» означає постійне місце комерційної діяльності, через яке резидент в одній Договірній Державі, незалежно від того, чи є він юридичною особою чи ні, повністю або частково здійснює комерційну діяльність в другій Договірній Державі.
- документ, який підтверджує статус податкового резидента США, є сертифікат (довідка) резиденції за формою № 6166, яка видається Філадельфійським сервісним центром, що є структурним підрозділом Служби внутрішніх доходів США;
- текст довідки завжди повинен містить інформацію, що прямо вказує на те, що зазначена у довідці особа є резидентом США;
- у довідці повинні вказуватись назва платника податку, його ідентифікаційний податковий номер у США та рік, за який видається довідка;
- оригінал довідки (на спеціальному папері з водяними знаками) за формою № 6166 приймається в Україні без консульської легалізації та без апостилю, але обов’язково з офіційним перекладом українською мовою.
Array
Cхожі статті
Порядок подання та уточнення податкової звітності з ПДВ сільгоспвиробниками
05.04.2017
Відступлення права вимоги в обмін на грошові кошти: чи будуть ПДВ-наслідки
15.02.2017
Щодо скорочення працівника передпенсійного віку
13.03.2019