НДС: ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

Еще совсем недавно наше предприятие пыталось соблюдать так называемую «налоговую нагрузку», не отражая некоторые налоговые накладные в реестре полученных налоговых накладных и, соответственно, сумм «входного» НДС в составе налогового кредита. Теперь, когда суммы налоговых обязательств и налогового кредита подлежат ежемесячной расшифровке в приложении 5 к декларации по НДС, у нас появились определенные сомнения: можно ли продолжать пользоваться старым способом «подгонки» показателей декларации под необходимую налоговую нагрузку? Какие подводные камни могут при этом возникнуть?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Наверняка над подобным вопросом в последнее время задумался не один бухгалтер. Ведь несмотря на то, что официального права требовать соблюдения от предприятий некой «налоговой нагрузки» у работников органов ГНС как не было, так и нет¹, на практике пойти на конфликт с ГНИ решаются немногие. Отсюда и всевозможные манипуляции с налоговой отчетностью (кстати, нередко приводящие к довольно серьезным налоговым просчетам и даже ошибкам). Но если до недавнего времени «подогнать» данные в декларации по НДС под необходимый результат было достаточно просто (можно было просто не включить определенную сумму налога в состав налогового кредита), то теперь соответствующая процедура несколько усложнилась. Связано это с тем, что начиная с декларации за март 2008 года любая отраженная в ней сумма налоговых обязательств или налогового кредита должна быть расшифрована в разрезе контрагентов. Соответственно, и проверяют такие расшифровки (приложение 5 к декларации по НДС) в ГНИ очень и очень скрупулезно².

Таким образом, с одной стороны, сами работники ГНИ требуют от налогоплательщиков соблюдения некой «налоговой нагрузки» (а если этого нет, то не принимают декларации) и довольно часто сами предлагают варианты «подтасовки» необходимых показателей в отчетности. С другой стороны, через несколько дней эти же инспекторы начинают требовать от бухгалтеров расшифровать сумму налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов и пояснить те нестыковки, которые проявились в ходе камеральной проверки декларации. И так по всей стране³. Однако отвлекаться на эмоции нет смысла. Приведем лишь несколько рекомендаций для тех налогоплательщиков, которые и дальше захотят соблюдать «налоговую нагрузку» ценой добровольного искажения показателей декларации по НДС.

1. Если раньше для достижения необходимого результата можно было просто допустить «арифметическую ошибку» в строке 10.1 декларации (занизив ее на нужную сумму), то теперь такая искусственная ошибка при отражении налогового кредита должна «подтверждаться» отсутствием налоговых накладных от поставщиков. Иначе просто «не сойдется арифметика» между показателем строки 10.1 и этим же показателем, расшифрованным в приложении 5.

2. Если для достижения необходимого результата предприятие традиционно завышает налоговые обязательства, то делать это нужно по строке «Прочие» раздела I приложения 5. Во всяком случае, этот показатель не вызовет «нестыковки по конкретным контрагентам» (проверяется сразу же после представления декларации).

3. Для восстановления не отраженных ранее сумм налогового кредита лучше использовать вариант «получения с опозданием налоговой накладной». Для этого в очередной текущей декларации по НДС следует просто включить суммы налога, указанные в таких «запоздавших» налоговых накладных, в строку 10.1 (конечно, если по сути операции они подлежат отражению именно в этой строке) и «расшифровать» их в текущем приложении 5 с отметкой в графе 3 Раздела ІІ о периоде их выписки (то есть в этой графе будет указан период более ранний, чем тот, за который составляется декларация).

4.Заранее подготовить все необходимые пояснения в ГНИ («по свежим следам» делать это значительно проще и быстрее). Например, следующего содержания: «На запрос в отношении правомерности отражения налогового кредита по поставщику _________ поясняем. Сумма ______ грн. НДС не была включена нашим предприятием в состав налогового кредита в апреле 2008 года по причине отсутствия на момент представления декларации за апрель 2008 года оригинала налоговой накладной. Получение налоговой накладной состоялось 22 июля 2008 года. Соответственно, на основании пп.7.4.5 и 7.5.1 ст.7 Закона об НДС сумма _______ грн. была включена в строку 10.1 декларации по НДС за июль».

5. Перейти на представление декларации по почте и средствами электронной почты и перестать подстраиваться под незаконные требования ГНИ о соблюдении «налоговой нагрузки».