НДФЛ: ВЫПЛАТА ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТУ 

Предприятие выплачивает физическому лицу — резиденту Германии (имеется справка о резидентском статусе) доходы по договору о предоставлении консультационных услуг на территории Украины. Какие налоги следует удерживать при выплате дохода?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с пп.162.1.2 ст.162 НКУ физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине, является плательщиком НДФЛ.

При этом в пп.170.10.1 ст.170 НКУ предусмотрено, что доходы с источником их происхождения в Украи¬не, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов.

Таким образом, ставка налога будет составлять 15% от суммы выплачиваемого дохода, а при превышении такой суммой десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной

законом на 1 января отчетного года (с 1 января 2013 года — 1147 грн.), ставка налога будет составлять 17% от суммы превышения. Эти размеры ставок следует указать в договоре, заключаемом с нерезидентом — физическим лицом.

Поскольку доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту Германии юридическим лицом, являющимся резидентом, то такое юридическое лицо считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов.

Налог следует удерживать из суммы такого дохода за его счет и уплачивать его в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода такому нерезиденту.

Кроме того, следует отметить, что в соответствии с Соглашением между Украиной и Федеральной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и имущество от 03.07.95 г. доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от предоставления профессиональных услуг или прочей деятельности независимого характера, облагаются налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если он владеет там доступной ему постоянной базой в целях проведения этой деятельности. К «профессиональным услугам» относятся, в частности, независимая научная, литературная, артистическая, художественная, образовательная или преподавательская деятельность, так же, как и независимая деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

То есть данный документ также не запрещает удерживать НДФЛ из доходов, полученных резидентом Германии в Украине.

Что же касается так называемого налога на репатриацию (то есть налога на прибыль нерезидента, предусмотренного в п.160.2 ст.160 НКУ), то поскольку физическое лицо не является плательщиком налога на прибыль, эти нормы не имеют никакого отношения к физическому лицу — нерезиденту.

Таким образом, при выплате предприятием физическому лицу — резиденту Германии доходов по договору о предоставлении консультационных услуг на территории Украины предприятие обязано при выплате такого дохода уплатить сумму удержанного НДФЛ по ставкам 15% (17%).