НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ: ПРЕМИИ И НАДБАВКИ

Предприятие выплачивает своим работникам ежемесячно надбавку за выслугу лет и премию раз в квартал. Порядок их выплаты и размеры не определены ни отраслевым соглашением, ни коллективным договором или локальным актом предприятия. В трудовых договорах с работниками просто указано, что осуществляется выплата премий и надбавки за выслугу лет. Могут ли суммы таких премий и надбавок включаться в налоговые расходы?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с п.142.1 ст.142 НКУ в налоговые расходы включается, в частности, начисленная работникам:

– основная и дополнительная зарплаты и другие виды поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений;

– любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме материальной помощи, освобожденной от обложения НДФЛ).

По мнению ГФСУ⁽¹⁾, в состав налоговых расходов включаются, в частности, выплаты работникам в виде премий при условии, что их начисление осуществляется в соответствии с положением о премировании и такие виды премий относятся к фонду оплаты труда согласно нормам Инструкции № 5⁽²⁾.

Налоговики утверждают, что в случае, если выплата премий установлена исключительно трудовым договором, заключенным с каждым работником, то такие расходы включаются в налоговые расходы при условии документального подтверждения соответствующих расходов. Таким документом может быть расчетная ведомость. Правда, в других разъяснениях указано, что отнесение сумм премий к налоговым расходам возможно только при условии, что их начисление осуществляется в соответствии с положением о премировании.

Для того чтобы у контролеров не возникало сомнений по поводу отнесения таких расходов к налоговым, руководителю предприятия можно издать соответствующий приказ о начислении и выплате премий и надбавки за выслугу лет, указав в нем основания для выплаты, механизм расчета и базу начисления. Он и будет играть роль локального акта предприятия, который предусматривает порядок выплаты. При этом в приказе должно быть четко отмечено, за что именно выплачивается премия, ведь ее выплата должна быть непосредственно связана с хозяйственной деятельностью, что является обязательным условием для отнесения ее сумм к налоговым расходам. Если же в приказе просто указать, что выплачивается премия всем работникам в размере 50% тарифных ставок (окладов), то шансов попасть в налоговые расходы у нее будет мало.

Поэтому наиболее целесообразно утвердить приказом руководителя порядок выплаты надбавки за выслугу лет⁽³⁾ и положение о премировании, где следует предусмотреть виды премий, основания для выплаты и механизм расчета⁽⁴⁾. Ведь эти документы однозначно дают право на отнесение к налоговым расходам дополнительных, по сравнению с определенными законодательством, Генеральным и отраслевыми соглашениями, сумм доплат, надбавок и премий⁽⁵⁾.