Налоговые последствия взыскания задолженности контрагента через суд

Предприятие-кредитор обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с покупателя (юридического лица) за поставленный товар. Суд принял решение об удовлетворении иска, но покупатель задолженность не погасил. Какие действия и в какие сроки должно предпринять предприятие-кредитор, чтобы уменьшить налоговые обязательства? Можно ли дождаться истечения срока исковой давности и списать задолженность на налоговые расходы?

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

В соответствии с пп.159.1.1 ст.159 НКУ⁽¹⁾«плательщик налога — продавец товаров, работ, услуг имеет право уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах в случае, если покупатель таких товаров, работ, услуг задерживает без согласования с таким плательщиком налога оплату их стоимости (предо¬ставление других видов компенсации их стоимости)». 
Одним из путей получения и реализации права на уменьшение дохода является обращение продавца в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности с такого покупателя. При этом следует иметь в виду, что у продавца одновременно с правом на уменьшение дохода возникает и обязанность уменьшить сумму расходов этого же отчетного периода на себестоимость таких товаров, работ, услуг. Кроме обязанности уменьшить себестоимость продавец приобретает еще и обязанность представить в орган ГНС уведомление об уменьшении дохода вместе с декларацией за отчетный налоговый период и копиями документов, подтверждающих наличие задолженности (договорами купли-продажи, решениями суда и т.п.). После получения решения суда о взыскании задолженности возможны два варианта развития событий: покупатель выполняет решение суда и уплачивает такой долг или такое решение остается невыполненным. 
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает такой долг (то есть выполняет судебное решение), то продавец, уменьшивший сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в соответствии с пп.159.1.1 ст.159 НКУ обязан увеличить доходы на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и имеет право увеличить расходы на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение (пп.159.1.5 ст.159 НКУ). 
Если же указанное решение суда не выполняется, то продавец остается с уменьшенными в соответствии с пп.159.1.1 ст.159 НКУ доходами и расходами один на один. Даже если он обратится в суд с заявлением о признании покупателя банкротом и суд признает его таковым, то согласно пп.159.1.6 данной статьи этот факт не изменит налоговых обязательств продавца. Кроме того, продавец при определении объекта налогообложения имеет право в состав расходов включать расходы на создание резерва сомнительной задолженности, который рассчитывается в порядке, определенном в ПБУ-10⁽²⁾, в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом определения безнадежной задолженности, приведенного в пп.14.1.11 ст.14 НКУ. Такое право на создание резерва подтверждает и главное налоговое ведомство в ответе на вопрос в ЕБНЗ⁽³⁾ (категория 110.28). 
Как предусмотрено в пп.«г» пп.138.10.6 ст.138 НКУ, к прочим расходам обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанным непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, относятся, в частности, расходы на создание резерва сомнительной задолженности, которые признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп.14.1.11 ст.14 НКУ. Напомним, что согласно пп.«а» пп.14.1.11 ст.14 НКУ задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, относится к безнадежной задолженности. А безнадежная задолженность, в свою очередь, формирует вышеуказанный резерв, который увеличивает в итоге расходы. 
Однако следует иметь в виду, что в соответствии со ст.256 ГКУ⁽⁴⁾«исковая давность — это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса». Она прерывается при предъявлении лицом иска к одному из нескольких должников, а также если предметом иска является только часть требования, право на которое имеет истец (ст.264 ГКУ). То есть в части непредъявленного иска исковая давность считается прерванной и начинает свое течение снова. А в части предъявленного иска исковая давность прекращает свое существование. 
Следовательно, если иск предъявлен на полную сумму задолженности, то по такой задолженности срок исковой давности уже не истечет и она никогда не превратится в безнадежную задолженность, поскольку право на иск реализовано и исковая давность теряет свой смысл. Поэтому продавец, который обратился в суд с иском о взыскании задолженности, фактически лишил себя права на формирование за счет такой задолженности резерва сомнительных долгов. Однако он получил право на уменьшение доходов с обязательным пропорциональным уменьшением расходов.