НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВОЗВРАТ И УТИЛИЗАЦИЯ ТОВАРА С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ГОДНОСТИ

Предприятие производит продукты питания. Обычно покупатели (субъекты предпринимательства сферы розничной торговли) возвращают нереализованный товар, у которого истек срок годности. То есть производитель, по сути, выкупает свою же продукцию и утилизирует ее. Можно ли включить в валовые расходы затраты, связанные с возвратом и уничтожением такой продукции?

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Возможны различные варианты взаимоотношений продавца (в данном случае он же и производитель) с покупателями по поводу просроченного товара. Как правило, выбор того или иного варианта осуществляется в процессе переговоров и фиксируется в договоре. Если договор содержит пункты о приеме продавцом нереализованной продукции с истекшим сроком годности, расходы на возврат и уничтожение продукции несколько повышают цену поставки. Тем не менее, в большинстве случаев такое удорожание себя оправдывает, поскольку покупатель в таком случае не несет расходов на уничтожение нереализованной продукции, а риск поставщика понести дополнительные расходы изначально учтен при формировании цены.

Что касается процедуры списания, отметим, что любые расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть обоснованы. Обязательность утилизации опасных пищевых продуктов (каковыми в соответствии с п.12 Правил № 185¹ являются пищевые продукты и продовольственное сырье с истекшим сроком годности) предусмотрена ст.6 Закона № 1393². Следовательно, необходимость их утилизации — это, прежде всего, законодательно предусмотренная норма, а не самовольное желание собственника продукции. Возможность же возврата продукции поставщику фиксируется в договоре на поставку и является обязательным условием передачи ее на реализацию. То есть одним из условий ведения хозяйственной деятельности (в данном случае реализации продукции собственного производства) является выкуп и утилизация продукции с истекшим сроком годности. Таким образом, расходы на выкуп и утилизацию в полной сумме включаются в состав валовых расходов на основании пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли³.