НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МАРКЕТИНГОВЫЕ РАСХОДЫ

Относятся ли к составу валовых расходы на маркетинг?

1

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

2

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера - Ведение бухгалтерского учета дл...

3

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы - на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Пунктом 5.1 ст.5 Закона о прибыли¹установлено, что валовые расходы производства и обращения— это сумма «любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности».

В соответствии с пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов включаются «суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных п.5.3—5.7 этой статьи».

Расходы на маркетинг относятся к расходам двойного назначения, для которых пунктом 5.4 ст.5 указанного Закона предусмотрен особый порядок налогового учета.

В частности, абзацем первым пп.5.4.4 ст.5 Закона о прибыли установлено, что в состав валовых расходов плательщика налога включаются расходы «на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) такими плательщиками налога». При этом пп.5.4.8 ст.5 Закона установлено, что не включается в состав расходов плательщика налога наличность, израсходованная на цели, определенные подпунктом 5.4.4 ст. 5 этого Закона.

Следовательно, расходы на маркетинг отражаются в составе валовых расходов только в случае, если они соответствуют расходам на предпродажные и рекламные мероприятия, определенные в подпункте 5.4.4 ст.5 Закона (в частности, услуги по размещению продукции в местах продажи, услуги по очистке, фасовке, оперативному пополнению объемов товаров на стеллажах, размещению информации о товаре и т.п.).

При этом в соответствии с указанным подпунктом Закона плательщик налога имеет право включить в состав валовых расходов расходы на маркетинг относительно товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) таким плательщиком. То есть упомянутые расходы должны быть непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью плательщика налога.

В то же время обращаем внимание, что согласно пп.5.3.9 ст.5 Закона о прибыли не относятся к составу валовых какие-либо расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

При этом действующим законодательством не установлен конкретный перечень документов для подтверждения расходов на маркетинг.

Таким образом, для подтверждения включения расходов на маркетинг в состав валовых расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями, установленными ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», в частности:

– документы, подтверждающие факт получения маркетинговых услуг от другого лица;

– документы, подтверждающие связь понесенных расходов с хозяйственной деятельностью плательщика налога².