НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ

В связи с самостоятельно выявленной ошибкой в налоговом учете за 3 года предприятие уточнило показатели ранее представленной налоговой отчетности за эти периоды — увеличило валовые расходы в декларации по налогу на прибыль. Но налоговая инспекция по результатам проверки считает, что этим предприятие нарушило законодательство.

1

Кадровий аутсорсинг

На будь-якому підприємстві незалежно від напрямку діяльності ведення кадрового обліку є трудомістким процесом. Необхідно постійно відслідковувати зміни в трудовому законодавстві та враховувати нововведення при веденні діловодства в частині особистих справ штатного персоналу установи, фірми, організації, компанії тощо

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

Имеет ли право предприятие самостоятельно уточнять показатели налоговой декларации за предыдущие налоговые периоды, которые уже были проверены налоговым органом, учитывая то, что проведенными проверками не было установлено фактов завышения валовых расходов или валовых доходов?

Специальным законом, регулирующим вопрос декларирования и погашения налоговых обязательств (в том числе и их уточнения) и ответственность плательщиков за полноту, правильность и своевременность их погашения, является Закон № 2181¹. В соответствии с его п.5.1 ст.5, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.15 данного Закона, то есть 1095 дней) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее представленной налоговой декларации, то он имеет право представить уточняющий расчет. Налогоплательщик имеет право не представлять такого расчета, если уточненные показатели указываются в составе налоговой декларации за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. Это прямая и безоговорочная норма Закона. Ни Закон № 2181, ни любой другой налоговый закон не содержит ни одного запрета для уточнения периода, в том числе и уже проверенного налоговым органом, и предоставляет плательщику право на уточнение ранее задекларированных налоговых обязательств за предыдущие 3 года, независимо от того, проверялся этот период налоговым органом или нет².

Кроме этого, в соответствии с пп.5.2.7 ст.5 Закона о прибыли суммы расходов, не учтенные в предыдущих налоговых периодах в связи с допущениемошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, включаются в состав валовых расходов предприятия.

Поэтому предприятие имеет право в соответствии с нормами Закона № 2181 и Закона о прибыли осуществить уточнение валовых расходов прошедших периодов и включить в состав валовых расходов отчетного налогового периода не учтенные ранее расходы. Работники налоговых органов эту ситуацию могут рассматривать не в плоскости осуществленного такого уточнения, а в плоскости проверки правильности и соблюдения сроков уточнения. И в этой ситуации по результатам налоговой проверки могут быть зафиксированы факты нарушений сроков уточнения «старых» валовых расходов, но никоим образом не их законность³.