НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Предприятие в декларации по налогу на прибыль за I кв. 2003 г. в строке 14 отразило налоговое обязательство в сумме 67,2 тыс. грн. В последующие периоды 2003 г. у предприятия возник отрицательный объект налогообложения. В результате в декларациях отчетных периодов 2003 г. отражались:

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

* в Декларации за полугодие в строке 14 – 0,0 тыс. грн., в строке 15 – 67,2 тыс. грн.;

* в Декларации за 9 месяцев в строке 14 – 0,0 тыс. грн., в строке 15 – 67,2 тыс. грн.

При этом по лицевому счету предприятия в налоговой инспекции налог, уплаченный в бюджет, отражен дважды, то есть в сумме 134,4 тыс. грн. (67,2 тыс. грн. х 2). В результате по лицевому счету в налоговой инспекции сумма налога на прибыль оказалась завышена на 67,2 тыс. грн. Как исправить ошибку?

Согласно п.16.4 ст.16 Закона о прибыли¹ плательщики налога в сроки, определенные законом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию о прибыли за отчетный период, рассчитанную нарастающим итогом. Это означает, в составе показателей последующих деклараций одного отчетного года учитываются показатели предыдущих периодов. Расчет показателей декларации нарастающим итогом определен также п.1.5 Порядка № 143². При этом никаких исключений по каким-либо отдельным показателям определения налоговых обязательств Законом о прибыли не сделано.

Показатель строки 15 декларации «Сумма начисленного налога за предыдущий налоговый период текущего года» также заполняется нарастающим итогом. Поэтому если в декларации за I квартал отражено начисление налоговых обязательств, а в последующие отчетные периоды одного года налоговые обязательства не начислялись, то в декларациях предприятия за полугодие, III квартала и год в строке 15 должна отражаться сумма налоговых обязательств, начисленная за I квартал и отраженная в строке 14 декларации «Налоговые обязательства отчетного периода» за этот период.

Судя по содержанию вопроса, показатель строки 15 деклараций отчетных периодов 2003 г. предприятием заполнялся правильно. Со стороны предприятия никаких ошибок допущено не было. Следовательно, представлять уточненный расчет предприятию нет необходимости. Наоборот, любое представление уточненного расчета будет ошибочным. В сложившейся ситуации исправление должно быть проведено налоговой инспекцией по лицевому счету предприятия. При сверке данных своего налогового учета с данными лицевого счета налоговой инспекции предприятие может учитывать, что эти данные отличаются на сумму 67,2 тыс. грн.