МЕЖДУНАРОДНАЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЛЯ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Неприбыльная организация с признаком неприбыльности 0012 получает международную благотворительную помощь от нерезидентов для выполнения уставных задач. Можно ли указанные поступления считать не облагаемыми налогом доходами в контексте пп.7.11.6 ст.7 Закона о прибыли? 

1

Составление сметной документации согласно требований Настанови

Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно «Настанова з визначення вартості будівництва» (затверджена наказом Мінрегіону № 281 від 01.11.2021)

2

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком

3

Подготовка сметной документации для участия в тендере

Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов

 В соответствии с абзацем четвертым пп.7.11.6 ст.7 Закона о прибыли от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные «в рамках благотворительной, в том числе гуманитарной помощи или технической помощи, которые предоставляются таким неприбыльным организациям в соответствии с условиями международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины». Статьей 8 Закона Украины от 29.06.2004 г. № 1906-IV «О международных договорах Украины» определено, что согласие Украины на обязательность для нее международного договора может предоставляться путем подписания, ратификации, утверждения, принятия договора, присоединения к договору. 
То есть одним из условий освобождения от налогообложения международной благотворительной помощи является наличие международного договора, который ВРУ должна признать обязательным для Украины. Как правило, такие договоры являются рамочными и для их выполнения принимаются другие нормативно-правовые акты, которыми могут определяться конкретные направления финансирования, осуществления определенных благотворительных программ и т.п. Примером рамочного договора является Соглашение между Правительством Украины и Правительством США о гуманитарном и технико-экономическом сотрудничестве от 07.05.92 г. 
Таким образом, наличие рамочного международного договора является гарантией освобождения от налогообложения международной благотворительной помощи. При этом неприбыльная организация (в рассматриваемом случае с признаком неприбыльности 0012) может сумму полученной помощи отражать в строке 5.3 Налогового отчета об использовании денежных средств неприбыльными учреждениями и организациями¹. 
При отсутствии такого договора сумма полученной благотворительной помощи должна отражаться в строке 10 налогового отчета. Конечно же, в таком случае 25% полученной помощи будет расходовано неприбыльной организацией на уплату налога на прибыль. 
Как правило, организации, предоставляющие благотворительную помощь, запрещают расходовать сумму помощи на уплату налогов и требуют представления отчетов об использовании полученных денежных средств. Неприбыльной организации в таком случае придется возмещать благотворителям сумму денежных средств, расходованных не по назначению и вопреки их требованиям. Во избежание подобного рода проблем целесообразно планировать ежеквартальные поступления помощи не сразу в полной сумме, а по частям в соответствии с запланированными расходами, то есть таким образом, чтобы показатель строки 10 в конце каждого отчетного периода не превышал показатель строки 11 налогового отчета. Разумеется, это требует определенных договоренностей с благотворителями, но такой способ решения проблемы с точки зрения налоговой оптимизации будет достаточно эффективным.